Изменили форму декларации по налогу на прибыль
Новый бланк утверждён приказом ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869. Его применяют с отчетности за 2021 год – заполнить и сдать нужно не позднее 28 марта 2022 года.
Изменения в бланке декларации по налогу на прибыль организаций с 2022 года несущественные и касаются в основном специфических плательщиков.
Подробнее см. “Обновлённая отчётность по налогу на прибыль с 2022 года: скачать бланк“.
Разрешили учесть больше затрат на санаторно-курортное лечение
Согласно новой редакции п. 24.2 ч. 1 ст. 255 НК РФ, с 1 января 2022 года включать в расходы на оплату труда по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение можно, даже если:
- договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
- работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам, родителям и детям.
До 2022 года для целей налогового учёта работодатель должен был заключать договор только с туроператором или турагентом (по турпутевкам это условие сохранилось).
Продлили ограничение по переносу убытков прошлых лет
В силу новой редакции п. 2.1 ст. 283 НК РФ до конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшать на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 50%.
Ранее это ограничение действовало до 31.12.2021.
Уточнен состав учитываемых доходов от коронавирусных субсидий
В новую редакцию подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ добавили, что в доходах не нужно учитывать любые субсидии, полученные в связи с коронавирусом. Исключение – средства на компенсацию процентных ставок по кредитам.
Отметим, что до 2022 года были определенные ограничения.
Действие нового правила распространили на 2021 год.
Ввели новые правила для первоначальной и остаточной стоимости ОС, а также срока полезного использования и соответствующей нормы амортизации
Это новые редакции абз. 1 п. 2 ст. 257 и абз. 3 п. 1 ст. 258 НК РФ.
Так, с 01.01.2022 при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации объектов и по иным аналогичным основаниям первоначальная стоимость ОС меняется независимо от размера их остаточной стоимости.
Также 01.01.2022 предусмотрен порядок амортизации для случая, когда в результате реконструкции, модернизации или техперевооружения срок полезного использования не увеличился. Указано, что нужно применять норму амортизации, определенную исходя из первоначально установленного для этого объекта срока полезного использования.
Ограничили передачу имущества социально ориентированным НКО для признания во внереализационных расходах
С 2022 года в новой редакции абз. 2 подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ установлена одна категория некоммерческих организаций как получателей имущества – это НКО, включенные в Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций.
Изменили правила учета предмета лизинга
С 01.01.2022 предмет лизинга учитывает лизингодатель в составе своего амортизируемого имущества и амортизирует его в общем порядке.
Лизингополучатель учитывает при расчете налога лизинговые платежи.
Нормы НК РФ, которая разрешала передать предмет лизинга по договору на учет лизингополучателю, больше нет.
Эти правила применяют к договорам лизинга, которые заключены с 1 января 2022 года.
Учет по «старым» договорам – в прежнем порядке до конца срока их действия.
Указали, что если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость имущества, то их учитывают в расходах у лизингополучателя за вычетом выкупной стоимости.
Таким образом, признаны утратившими силу п. 10 ст. 258 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ, введена новая редакция абз. 1 подп. 1 п. 2 ст. 259.3 и подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.