28 марта 2019 года (четверг) истекает срок представления организациями основной декларации по налогу на прибыль. Рассказываем с учётом разъяснений ФНС России, как её заполнить, есть у компании есть право на инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Право уменьшить налог
Ряд налогоплательщиков могут уменьшить итоговую сумму налога на прибыль, применив инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК РФ).
Подать декларацию на инвестиционный вычет по налогу на прибыль вправе компании, которые:
- купили объекты основных средств;
- потратились на их модернизацию;
- пожертвовали деньги учреждениям культуры.
Напомним, что право на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль появилось у таких юридических лиц с 1 января 2018 года.
Компания вправе уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж по нему), подлежащий зачислению в бюджет региона, на инвестиционный вычет только при наличии закона данного субъекта РФ, предусматривающего введение в действие на своей территории инвестиционного налогового вычета (письмо Минфина от 20.02.2018 № 03-03-20/10674).
В письме от 1 марта 2019 года № СД-4-3/3752 ФНС России разъяснила, как заполнить декларацию с учетом инвестиционного вычета за 2018 год.
Также см. «Ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году: таблица».
Нюансы заполнения
При расчете авансовых платежей или самого налога в бюджет региона на ФНС рекомендует на инвестиционный налоговый вычет уменьшать показатель строки 200 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ» Листа 02 налоговой декларации.
Если у организации есть обособленные подразделения, то на инвестиционный налоговый вычет она уменьшает показатели строки 070 «Сумма налога» соответствующих Приложений № 5 к Листу 02 декларации.
Подробнее о применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль организацией с обособками объяснено в письме Минфина от 02.10.2018 № 03-03-06/1/70711.
Соответственно, сложение показателей строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.
Если компания имеет право на инвестиционный налоговый вычет, она может уменьшить налог в федеральный бюджет на 10% от суммы расходов на создание первоначальной стоимости основных средств и вплоть до нуля. То есть – уменьшить показатель строки 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет» Листа 02 налоговой декларации.