При уплате квартальных авансов организации обязаны подавать декларацию по налогу на прибыль 4 раза в год – за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за полностью за весь период. При уплате ежемесячных авансов по фактически полученной прибыли ее нужно передавать уже 12 раз, каждый месяц. Формат документа заполнения одинаков.
Кому положено сдавать декларацию
Обязанность отчитываться по налогу на прибыль возложена на следующие категории компаний (перечень утвержден ст. 246 НК РФ):
- Применяет общую систему налогообложения (ОСН).
- Работает в качестве налогового агента по налогу на прибыль независимо от применяемой системы налогообложения. Например, фирма регулярно, через российского посредника, выплачивает дивиденды зарубежному партнеру.
- Иностранные компании, ведущие деятельность на территории РФ, через представительства, получающие прибыль от российских источников.
- Объединения российских организаций, созданных для оптимизации процесса уплаты налога на прибыль (ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков).
Последний вариант предполагает, что участники группы суммируют свою прибыль/убытки, чтобы в совокупности снизить налогооблагаемую базу. Расчетом занимается ответственный участник, так компания, которую выбрали «главной» группы.
Когда положено сдавать отчет
Период сдачи декларации по налогу на прибыль всегда выпадает на месяц, следующий сразу же за отчетным периодом. Крайняя дата – 25 число. Если она выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
| Способ уплаты налога | Крайняя дата сдачи декларации |
| Платежи, осуществляемые каждый месяц или каждый квартал авансом |
|
| Платежи, осуществляемые каждый месяц исходя из фактической прибыли |
|
Выходит, что за первое полугодие 2024 году нужно успеть сдать декларацию до 25 июля. Иначе возможны штрафные санкции. Подавать документы требуется даже в том случае, если налог равен нулю (компания не вела деятельность, не получала прибыли, не несла расходов и пр.). Это следует из абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ.
Как и куда сдавать декларацию по налогу на прибыль
По действующим правилам отчет нужно сдавать в ИФНС по местонахождению организации. Если компания имеет обособленные подразделения, положено подавать декларации от лица головного офиса и от каждого ОП в отдельности (п. 5 ст. 289 НК РФ).
Формат сдачи отчетности (п. 3 ст. 80 НК РФ):
- Бумажный вариант – лично руководитель, уполномоченный представитель заезжает в офис налоговой инспекции, документы отправляются Почтой России.
- Электронный вариант – через оператора электронного документооборота с визированием при помощи усиленной квалифицированной подписи.
Первый способ доступен для фирм со среднесписочным штатом до 100 человек (в течение года или при создании новой организации). Второй подходит всем без исключения. Но при превышении среднесписочной численности работников свыше 100 цифровой вид обязателен.
Форма декларации
Бланк декларации по налогу на прибыль един для любых компаний на ОСН, налоговых агентов, ответственных участников консолидированных групп. Иная форма предусмотрена для зарубежных организаций (Приказ МНС №БГ-3-23/1 от 05.01.2004 г.). Состав сведений, вносимых в документ, зависит способа уплаты налога.
Ежеквартальная отчетность
В документе за 1 квартал, 6 и 9 месяцев обязательно заполняют:
- Титул.
- Подраздел 1.1 раздела 1.
- Лист 02.
- Приложение №1 к листу 02.
- Приложение №2 к листу 02.
Остальные разделы заполняют лишь при наличии соответствующей информации.
Ежемесячная отчетность
В состав декларации за 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 и 11 месяцев обязательно включают:
- Титул.
- Подраздел 1.1 раздела 1.
- Лист 02 (без приложений №1 и №2).
Оставшиеся разделы наполняют, если есть соответствующая информация
при наличии сведений, обособленных подразделений. За 3, 6 или 9 месяцев, за год формат отчетности соответствует ежеквартальной.
Рекомендации по заполнения декларации
Оптимальна такая последовательность заполнения отчета:
- Приложение №1 к листу 02.
- Приложение №2 к листу 02.
- Лист 02.
- Раздел 1 с подразделом 1.1.
- Титул.
В той же последовательности желательно проверять документ, сформированный в бухгалтерской программе.
Разделы, листы и приложения, не упомянутые выше, заполняют в определенных случаях:
- Подраздел 1.2 раздела 1 – организация перечисляет авансы ежемесячно и поквартально. В него включают данные только за 1 квартал, полугодие и девять месяцев.
- Подраздел 1.3 раздела 1, лист 03 – предприятие выполняет функции налогового агента.
- Приложение №5 к листу 02 – предприятие имеет хотя бы одно действующее ОП.
- Лист 07 – организация получала средства в виде оказания услуг, передачи имущества от других компаний, ведущих благотворительную деятельность.
- Лист 04 – организация получала прибыль, облагаемую специальными ставками. Например, дивиденды от зарубежных фирм.
- Приложение 4 к листу 02 – организация перенесла убытки, возникшие в прошлые отчетные периоды (отражается лишь в квартальной, за первый период, и годовой декларации).
- Приложение 3 к листу 02 – организация получила прибыль от продажи основных средств или от обслуживающих производств/хозяйств (ОПХ). То же относится к наличию убытков от такой деятельности.
К категории последних относят санатории, общежития, учебные центры, детские сады и пр.
Образец заполнения
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ПОЛУГОДИЕ 2024
ООО “Альфа”:
- уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
- не уплачивает торговый сбор и налоги за пределами РФ;
- не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет;
- не имеет обособленных подразделений.
- За полугодие 2024 г. у организации следующие показатели.
- Доходы от реализации:
- выручка от реализации товаров собственного производства – 50 500 000 руб.;
- выручка от продажи прочего имущества (инструмента) – 500 000 руб.
Внереализационные доходы – стоимость материалов, оставшихся после ликвидации основных средств, в размере 120 000 руб.
Расходы, связанные с производством и реализацией:
- прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам собственного производства, в сумме 30 100 000 руб., в том числе амортизация, начисленная линейным методом, в размере 2 300 000 руб.;
- косвенные расходы в сумме 12 080 000 руб., из них страховые взносы на обязательное социальное страхование, учитываемые при расчете налога на прибыль, – 2 000 000 руб.;
- цена приобретения прочего имущества (инструмента, который не был введен в эксплуатацию) и расходы на его продажу – 420 000 руб.
- Внереализационные расходы в сумме 760 000 руб., из них:
- проценты за банковский кредит – 400 000 руб.;
- расходы на ликвидацию основного средства (в том числе недоначисленная амортизация по нему) – 360 000 руб.
Сумма авансовых платежей, подлежавших уплате организацией в течение полугодия 2024 г., составила 1 400 000 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет – 210 000 руб.;
- в региональный бюджет – 1 190 000 руб.
- Сумма исчисленного авансового платежа за I квартал 2024 г. составила 700 000 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет – 105 000 руб.;
- в региональный бюджет – 595 000 руб.
- В состав декларации за полугодие 2024 г. вошли титульный лист, подразделы 1.1, 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1, 2 к листу 02.