Что входит в строку 041 декларации по прибыли в 2024 году?

Бухгуру

Actual for 19.04.2024

Недавно обновились формы отчетности в ФНС. Строка 041 декларации по налогу на прибыль не изменилась. Однако чтобы ее заполнение не стало причиной возврата документа, необходимо ознакомиться с общими требованиями и нюансами. Расскажем, что именно входит в строку 041 декларации по прибыли в 2024 году и как ее заполнить.

Особенности заполнения

Декларация на прибыль отображает финансовое состояние компании, находящейся на ОСН (общая система налогообложения) – расходы, доходы, размер предполагаемого налога. За счет строки 041 можно уменьшить налогооблагаемую базу.
Б
лок расположен во втором приложении к декларации, лист 2. Используется для отражения налоговых отчислений, которые отнесены к категории расходов косвенного типа. Правила занесения данных были установлены ФНС в 2016 году, в отношении данного раздел не менялись. Особенности:

Наименование строки отражает назначение;
Изменилось описание налогов, которые нужно отображать в разделе.

Что включить в раздел?

В строке отражается информация по косвенным тратам, которые в отчетности относятся к графе налоговых и страховых платежей (кроме указанных в ст. 270 НК РФ). Бухгалтер в строке 041 отражает начисления по:

Платежам, возникшим в результате производственных и реализационных операций;
Расходы, которые оказались внереализационными;
Убытки, если они могут быть отнесены к внереализационным.

К таким относят оплату судебных издержек, процентов по долговым обязательствам, налоги на транспорт, имущество и землю, скидки и премиальные начисления покупателям. Полный перечень указан в ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Внимание!
Раздел заполняется при наличии обоснованности и корректно оформленных документов. В противном случае налоговая вправе исключить суммы из расчета налога на прибыль. ФНС может расценить это как факт искусственного занижения налоговой базы.

Если будет обнаружена ошибка, начисляется штраф в сумме 20% от суммы неучтенного налога. Для случаев, которые происходят злонамеренно, размер штрафных санкций увеличивается до 40%. Налог доначисляется, а компанию ждет дополнительная проверка.

Какую информацию не нужно отражать

Операции, которые недопустимо включать в расходы по данной строке, определяются, исходя из наименования раздела. Например:

Налог на добавленную стоимость (НДС), если он был предъявлен к оплате (за товары, услуги и работы);
Сборы торгового назначения;
Непосредственно налоговые начисления на прибыль организации;
Взносы и сборы по категории несчастных случаев и возникновения профессиональных заболеваний, которые перечисляются в ФСР.

Указанные суммы отображаются в других строках и разделах. В случае обнаружения ошибки потребуется представить уточненную декларацию.

Коммерческие предприятия вправе уменьшать налог на прибыль за счет учета внереализационных расходов, которые отображаются в строке 041. Если возникает ошибка в учете, рекомендуется проверять программные настройки учетной политики. Проверить можно через “Перечень прямых расходов” в 1С или с помощью специалиста.

Вывод про состав строки 041

Вопросы ответы

В.: Почему не указывают взносы на травматизм? Если это отчисления, относящиеся к данной категории.

О.: Взносы на травматизм отправляются напрямую в СФР, поэтому для целей отчетности в налоговую они не используются. Такие взносы относятся напрямую к косвенным тратам, отображаются в строке 040 налоговой отчетности.

В.: В строку 041 автоматически попадают другие сборы и суммы. Как исправить? Где допустила ошибку?

О.: Аналогичная ситуация возникает у многих. Сначала необходимо обратиться к техническим специалистам (разработчикам 1С или программы, с которой работаете). К сожалению, в большинстве случаев необходимо исправлять данные вручную.

В.: В отчете формируется разница между начисленными и уплаченными страховыми взносами. Отображается ошибка, не пойму - как отобразить эту разницу в суммах?

О.: Для целей расчета на прибыль отображается сумма, которая начислена по результатам отчетного периода, а не та которая фактически уплачена. Исправлять ничего не нужно, отображают только одну сумму.

Внимание!
Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.