Новые основания отмены льготной ставки
С 2022 года установлен новый порядок налогообложения ряда земельных участков, не используемых по целевому назначению.
Изменения в НК РФ в порядок налогообложения земельных участков внёс Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ.
Так, территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных Правительством РФ на земельный контроль и надзор будут ежегодно представлять в налоговые органы по субъектам РФ сведения о выданных предписаниях об устранении нарушений организациями и физлицами в связи с:
- неиспользованием для сельхозпроизводства земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения или в зонах сельхозиспользования;
- использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества – в случае выявления факта использования этих участков в предпринимательской деятельности.
В отношении перечисленных земельных участков прекращается применение льготной ставки, не превышающей 0,3%. Исчисление налога и авансовых платежей по нему будет по ставке для «прочих земель» – не превышающей 1,5%.
Такой расчет будут применять с одной из дат:
- дня нарушения обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений;
- дня обнаружения таких нарушений и до первого числа месяца, в котором уполномоченный орган установит факт их устранения.
Кроме того, для таких земельных участков не будут применять ограничение ежегодного 10% роста земельного налога, установленные п. 17 ст. 396 НК РФ для налогоплательщиков-физических лиц, – вплоть до устранения нарушений.
Таким образом, с 2022 года при нарушениях землепользования платить налог по льготной ставке станет невозможно. Это направлено на экономическое стимулирование правомерного землепользования и уточнение условий применения льготных ставок по земельному налогу.
Новая форма заявления на налоговую льготу
С 1 января 2022 года её утвердил для организаций приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574 в Приложении № 2. Поправки в ней несущественные.
Правильный образец его заполнения можно посмотреть в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.
Сообщать в налоговую о земельных участках, которые не учли налоговики, нужно по новой форме
Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574 в Приложении № 4 утвердил новый бланк “Сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам” (КНД 1150099).
Такое заявление за 2021 год подают с 1 сентября 2022 года.
Увеличили срок на дачу пояснений
Новая редакция п. 5 ст. 397 НК РФ продлила с 10 до 20 дней срок для представления в налоговую пояснений и/или документов, подтверждающих:
- правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты земельного налога;
- обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот;
- наличие оснований для освобождения от уплаты налога.
Изменен срок направления ликвидируемым организациям сообщений о сумме налога, исчисленной налоговым органом
Для полноты уплаты земельного налога введено условие, что сообщение передают компании/её обособке, находящимся в процессе ликвидации, не позднее 1 месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу за каждый отчетный период (новая ред. п. 5 ст. 397 НК РФ).