В каждом регионе Российской Федерации действуют свои сроки авансовых платежей налога на имущество компаний. В нашем обзоре – исчерпывающая информация по данному вопросу.
Региональные особенности
В каждом субъекте РФ срок уплаты авансовых платежей налога на имущество компаний определён по-разному отдельным региональным законом (п. 1 и 2 ст. 383 НК РФ).
Выяснить конкретные даты можно на официальном сайте Налоговой службы России – www.nalog.ru – с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Также см. «Расчёт авансовых платежей по налогу на имущество».
Ниже в таблице показано, до какой даты подлежат уплате авансовые платежи налога на имущество в каждом регионе и на основании какого нормативного документа.
| Регион | Крайний срок уплаты авансов | Нормативный документ |
|---|---|---|
| Адыгея | Не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября | Закон Республики Адыгея от 22 ноября 2003 г. № 183 |
| Алтай | Не позже 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Республики Алтай от 21 ноября 2003 г. № 16-1 |
| Башкирия | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Не уплачивают авансы организации, занимающиеся производством с/х продукции, выращиванием, ловлей рыбы. Условие: выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70% общей выручки от реализации продукции (работ, услуг) | Закон Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 г. № 43-з |
| Бурятия | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III |
| Дагестан | Не позже 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев. Организации освобождены от авансовых платежей, если налог за прошедший год составил менее 10 000 рублей. | Закон Республики Дагестан от 8 октября 2004 г. № 22 |
| Ингушетия | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Республики Ингушетия от 24 ноября 2003 г. № 59-РЗ |
| Кабардино-Балкария | За первый квартал – не позже 30 апреля За полугодие – не позже 31 июля За 9 месяцев – не позже 31 октября года налогового периода | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 27 ноября 2003 г. № 102-РЗ |
| Калмыкия | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев) | Закон Республики Калмыкия от 29 декабря 2003 г. № 3-III-З |
| Карачаево-Черкессия | Не позже 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода – I квартал, II квартал, III квартал | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30 ноября 2016 г. № 77-РЗ |
| Карелия | Не позже 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Организации, занимающиеся производством с/х продукции, рыболовецкие артели (колхозы), с/х производственные кооперативы, КФХ вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи. Условие: выручка от основной деятельности за предыдущий налоговый период составляет не менее 50% общей суммы выручки | Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК |
| Коми | Не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода. Организации, в отношении которых установлена ставка в 0%, освобождены от авансовых платежей по итогам отчетных периодов. | Закон Республики Коми от 24 ноября 2003 г. № 67-РЗ |
| Крым | Авансовые платежи – не позже 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Республики Крым от 19 ноября 2014 г. № 7-ЗРК/2014 |
| Марий Эл | До 5-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом | Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З |
| Мордовия | Не позже 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом | Закон Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. № 54-З |
| Якутия | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З № 17-V |
| Северная Осетия | В 5-дневный срок со дня, установленного для представления расчета за отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев | Закон Республики Северная Осетия – Алания от 28 ноября 2003 г. № 43-РЗ |
| Татарстан | Не позже 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом – I кварталом, полугодием, 9 месяцами | Закон Республики Татарстан от 28 ноября 2003 г. № 49-ЗРТ |
| Тыва | Не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом – I кварталом, полугодием, 9 месяцами | Закон Республики Тыва от 27 ноября 2003 г. № 476 ВХ-1 |
| Удмуртия | Не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября | Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. № 55-РЗ |
| Хакасия | В 5-дневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период | Закон Республики Хакасия от 27 ноября 2003 г. № 73 |
| Чечня | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Чеченской Республики от 13 октября 2006 г. № 33-РЗ |
| Чувашия | Не позже 5 рабочих дней по окончании срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам | Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 |
| Алтайский край | Не позже 30 апреля (за I квартал), 30 июля (за полугодие), 30 октября (за девять месяцев) текущего налогового периода | Закон Алтайского края от 27 ноября 2003 г. № 58-ЗС |
| Забайкальский край | Не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября календарного года. Отчетные периоды не устанавливаются для садоводческих, огороднических или дачных некоммерческих товариществ, ТСЖ, религиозных объединений (религиозных групп, религиозных организаций), гаражных кооперативов, общественных объединений (общественных организаций, общественных движений, общественных фондов, общественных учреждений, органов общественной самодеятельности, политических партий) | Закон Забайкальского края от 20 ноября 2008 г. № 72-ЗЗК |
| Камчатский край | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Камчатского края от 22 ноября 2007 г. № 688 |
| Краснодарский край | В 5-дневный срок со дня, установленного для предоставления налогового расчета за соответствующий отчетный период | Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 620-КЗ |
| Красноярский край | В 5-дневный срок со дня, установленного для предоставления налогового расчета за соответствующий отчетный период | Закон Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 8 ноября 2007 г. № 3-674 |
| Пермский край | Не позже 30 календарных дней после окончания истекшего отчетного периода. | Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. № 1685-296 |
| В случае деятельности в сфере внутреннего водного пассажирского/грузового транспорта, прочей вспомогательной деятельности внутреннего водного транспорта авансовые платежи по налогу уплачивают: · за первый квартал – не позже 10 июня текущего года; · за остальные отчетные периоды – не позже 30 календарных дней после окончания истекшего отчетного периода. | ||
| Приморский край | Не позже 10 мая, 10 августа и 10 ноября | Закон Приморского края от 28 ноября 2003 г. № 82-КЗ |
| Ставропольский край | Не позже 45 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода | Закон Ставропольского края от 26 ноября 2003 г. № 44-кз |
| Хабаровский край | Не позже 5 мая, 5 августа, 5 ноября | Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 |
| Амурская область | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Амурской области от 28 ноября 2003 г. № 266-ОЗ |
| Архангельская область | Не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Архангельской области от 14 ноября 2003 г. № 204-25-ОЗ |
| Астраханская область | Не позже срока, установленного для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев | Закон Астраханской области от 26 ноября 2009 г. № 92/2009-ОЗ |
| Белгородская область | Не позже 5 дней после подачи расчета по авансовым платежам за отчетный период | Закон Белгородской области от 27 ноября 2003 г. № 104 |
| Брянская область | Не позже срока, установленного для подачи налогового расчета за соответствующий отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев | Закон Брянской области от 27 ноября 2003 г. № 79-З |
| Владимирская область | Не позже 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом – I кварталом, полугодием, 9 месяцев | Закон Владимирской области от 12 ноября 2003 г. № 110-ОЗ |
| Волгоградская область | Не позже срока, установленного для подачи налогового расчета за соответствующий отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев | Закон Волгоградской области от 28 ноября 2003 г. № 888-ОД |
| Вологодская область | В течение 5 календарных дней со дня, установленного для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев | Закон Вологодской области от 21 ноября 2003 г. № 968-ОЗ |
| Воронежская область | Не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – I кварталом, полугодием, 9 месяцами | Закон Воронежской области от 27 ноября 2003 г. № 62-ОЗ |
| Ивановская область | В 5-дневный срок со дня представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев | Закон Ивановской области от 24 ноября 2003 г. № 109-ОЗ |
| Иркутская область | Не позже срока, установленного для подачи налогового расчета за соответствующий отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев | Закон Иркутской области от 8 октября 2007 г. № 75-ОЗ |
| Калининградская область | Не позже срока, установленного для подачи налогового расчета за соответствующий отчетный период | Закон Калининградской области от 27 ноября 2003 г. № 336 |
| Калужская область | Не позже 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом – I кварталом, полугодием, 9 месяцами | Закон Калужской области от 10 ноября 2003 г. № 263-ОЗ |
| Кемеровская область | Не позже 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ |
| Кировская область | Не позже 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период. Организации, начислившие сумму налога за прошедший год менее 10 000 рублей, авансовые платежи не перечисляют | Закон Кировской области от 27 июля 2016 г. № 692-ЗО |
| Костромская область | В 5-дневный срок со дня, установленного для представления налоговых расчетов | Закон Костромской области от 24 ноября 2003 г. № 153-ЗКО |
| Курганская область | Не позже 5-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если у организации за предшествующий календарный год доля выручки от выполнения механизированных полевых работ и/или от продажи произведенной продукции растениеводства составляет не менее 70% в общей сумме выручки, уплата авансовых платежей по налогу производится в следующие сроки: · исчисленных за I квартал и полугодие – не позже 5 ноября текущего налогового периода; · исчисленных за девять месяцев – не позже 20 декабря текущего налогового периода. Такие компании должны представить в ИФНС расчет доли выручки не позже 30 марта отчетного года. | Курганской области от 26 ноября 2003 г. № 347 |
| Курская область | В 5-дневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период | Закон Курской области от 26 ноября 2003 г. № 57-ЗКО |
| Ленинградская область | Не позже 35 дней по окончании отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Областной закон Ленинградской области от 25 ноября 2003 г. № 98-оз |
| Липецкая область | Не позже 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода | Закон Липецкой области от 27 ноября 2003 г. № 80-ОЗ |
| Магаданская область | Не позже 30-го дня с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Магаданской области от 20 ноября 2003 г. № 382-ОЗ |
| Московская область | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ |
| Мурманская область | В 5-дневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу. Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи в течение налогового периода лесные хозяйства | Закон Мурманской области от 26 ноября 2003 г. № 446-01-ЗМО |
| Нижегородская область | В 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговых расчетов за соответствующий отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев | Закон Нижегородской области от 27 ноября 2003 г. № 109-З |
| Новгородская область | Не позже 5-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – I кварталом, полугодием, 9 месяцами | Областной закон Новгородской области от 30 сентября 2008 г. № 384-ОЗ |
| Новосибирская область | Не позже срока, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период. От исчисления и уплаты авансовых платежей освобождены с/х товаропроизводители. Условие: за предыдущий год в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства и/или выращенной ими рыбы, составляет не менее 70% | Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ |
| Омская область | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Омской области от 21 ноября 2003 г. № 478-ОЗ |
| Оренбургская область | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Оренбургской области от 27 ноября 2003 г. № 613/70-III-ОЗ |
| Орловская область | Не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября. От уплаты авансовых платежей освобождены организации со среднегодовой стоимостью налогооблагаемого имущества, не превышающей 200 000 рублей, государственные образовательные организации высшего образования | Закон Орловской области от 25 ноября 2003 г. № 364-ОЗ |
| Пензенская область | Не позже сроков, установленных для представления налоговых расчетов по авансовым платежам | Закон Пензенской области от 27 ноября 2003 г. № 544-ЗПО |
| Псковская область | Не позже 5-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом | Закон Псковской области от 25 ноября 2003 г. № 316-оз |
| Ростовская область | В 5-дневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам за соответствующий отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев | Областной закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС |
| Рязанская область | Не позже 1 мая, 1 августа и 1 ноября календарного года | Закон Рязанской области от 26 ноября 2003 г. № 85-ОЗ |
| Самарская область | Не позже 35 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода | Закон Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД |
| Саратовская область | Не позже срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам | Закон Саратовской области от 24 ноября 2003 г. № 73-ЗСО |
| Сахалинская область | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода –I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Сахалинской области от 24 ноября 2003 г. № 442 |
| Свердловская область | Не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября | Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 г. № 35-ОЗ |
| Смоленская область | Не позже последнего дня срока, установленного для представления в налоговые органы налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев | Закон Смоленской области от 27 ноября 2003 г. № 83-з |
| Тамбовская область | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон Тамбовской области от 28 ноября 2003 г. № 170-З |
| Тверская область | Не позже срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам | Закон Тверской области от 27 ноября 2003 г. № 85-ЗО |
| Томская область | В 5-дневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета | Закон Томской области от 27 ноября 2003 г. № 148-ОЗ |
| Тульская область | Не позже срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам. То есть не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода | Закон Тульской области от 24 ноября 2003 г. № 414-ЗТО |
| Тюменская область | Не позже 5 мая, 5 августа, 5 ноября | Закон Тюменской области от 27 ноября 2003 г. № 172 |
| Ульяновская область | Не позже 40 календарных дней со дня окончания соответствующих отчетных периодов по налогу. Освобождены от исчисления и уплаты авансовых платежей компании, у которых налог за истекший год не превысил 15 000 рублей | Закон Ульяновской области от 2 сентября 2015 г. № 99-ЗО |
| Челябинская область | Не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября | Закон Челябинской области от 25 ноября 2016 г. № 449-ЗО |
| Ярославская область | Не позже 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода | Закон Ярославской области от 15 октября 2003 г. № 46-з |
| Москва | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода | Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 |
| Санкт-Петербург | Не позже срока, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период – I квартал, полугоде, 9 месяцев | Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96 |
| Севастополь | Не позже 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода – I квартала, полугодия, 9 месяцев | Закон г. Севастополя от 26 ноября 2014 г. № 80-ЗС |
| Еврейская автономная область | В течение 5 дней со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу | Закон Еврейской автономной области от 26 июля 2006 г. № 737-ОЗ |
| Ненецкий автономный округ | Не позже 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода | Закон Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2003 г. № 452-ОЗ |
| Ханты-Мансийский автономный округ - Югра | Не позже сроков, установленных для представления налоговых расчетов по авансовым платежам | Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 г. № 190-оз |
| Чукотский автономный округ | В течение 5 рабочих дней со дня окончания срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам | Закон Чукотского автономного округа от 18 мая 2015 г. № 47-ОЗ |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | Не позже сроков, установленных для представления налоговых расчетов по авансовым платежам | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2003 г. № 56-ЗАО |