Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости в 2019 году

Один из вариантов, использующихся для расчета налога на имущество – по среднегодовой стоимости. В каком случае можно использовать этот способ расчета, и что он из себя представляет, расскажем в материале.

Кадастр и среднегодовая

Действующее налоговое законодательство предусматривает возможность определять базу по налогу на имущество двумя способами:

• по кадастровой стоимости;
• по среднегодовой стоимости.

Кадастровая стоимость используется только для расчета налога по отдельным видам объектов. Например, этот способ подходит для подсчета налога за административно-деловые и торговые центры (комплексы) и отдельные помещения в них, за здания, использующиеся для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, офисные помещения и т.п. (ст. 375, 378.2 НК РФ).

В остальных случаях используется среднегодовая стоимость имущества для расчета налога на имущество.

Средняя и среднегодовая

Если власти субъекта РФ, где расположен объект недвижимости, не приняли решение о расчете налога исходя из кадастровой стоимости объекта, или же сам объект не подходит под критерии недвижимого имущества, для которого налог рассчитывается по кадастровой стоимости, применяется среднегодовая стоимость основных средств для расчета налога на имущество.

К сведению

Помимо принятия решения и публикации закона о определении суммы налога на имущество по кадастровой стоимости региональные власти должны утвердить и опубликовать перечни объектов недвижимости, в отношении которых налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, включая кадастровые номера и адреса.

Если к началу налогового периода полный комплект документов не подготовлен, то рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой стоимости (письмо МНС от 31.10.2013 № БС-4-11/19535).

Для расчета применяется формула:

• Средняя стоимость имущества за отчетный период = (Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом) ÷ Количество месяцев в отчетном периоде + 1
• Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период = (Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца налогового периода + Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря)) ÷ Количество месяцев в отчетном периоде + 1

Остаточная стоимость по данным бухучета считается по формуле: Остаточная стоимость имущества = Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства – Начисленная амортизация (износ)

Пример расчета налога на имущество в 2019 году

При­ве­дем при­мер рас­че­та на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций ис­хо­дя из сред­не­го­до­вой сто­и­мо­сти.

Усло­вие при­ме­ра

От­чет­ная дата	Оста­точ­ная сто­и­мость (руб.)
На 01.01.2019	2500000
На 01.02.2019	2225000
На 01.03.2019	2150000
На 01.04.2019	2700000
На 01.05.2019	2550000
На 01.06.2019	2400000
На 01.07.2019	2250000
На 01.08.2019	2100000
На 01.09.2019	1950000
На 01.10.2019	1800000
На 01.11.2019	1650000
На 01.12.2019	1500000
На 31.12.2019	1350000

Ре­ше­ние

Шаг 1. Рас­счи­та­ем сред­не­го­до­вую сто­и­мость иму­ще­ства

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

Шаг 2. Рас­счи­та­ем го­до­вую сумму на­ло­га

Для на­ше­го при­ме­ра возь­мем мак­си­маль­ную став­ка на­ло­га на иму­ще­ство – 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как на­ло­ги упла­чи­ва­ют­ся в пол­ных руб­лях (п. 6 ст. 52 НК РФ), пла­тель­щик с уче­том округ­ле­ния дол­жен пе­ре­чис­лить в бюд­жет 45904 руб. на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций.

Шаг 3. Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства для рас­че­та сумму аван­са за I квар­тал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за I квар­тал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства для рас­че­та сумму аван­са за по­лу­го­дие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за по­лу­го­дие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства для рас­че­та сумму аван­са за 9-ть ме­ся­цев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за 9-ть ме­ся­цев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рас­счи­та­ем сумму на­ло­га, под­ле­жа­щую до­пла­те в бюд­жет по ито­гам года

45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.