Можно смело говорить о том, что с 2018 года налог на движимое имущество появится практически в каждом субъекте России, поскольку это выгодно для региональных бюджетов. Рассказываем о фактически новом подвиде налога на имущество и возможных льготах по нему.
Почему движимое имущество обложили налогом
Правда ли с 2018 года возвращается налог на движимое имущество? Поясним, в чем дело.
Правовое регулирование налога на движимое имущество организаций с 2018 года осуществляет, как и прежде, глава 30 Налогового кодекса РФ. Однако основные полномочия по этому вопросу отданы властям регионов.
Как вы понимаете, отмена налога на движимое имущество с 2018 года не произошла. Хотя за это очень активно выступало Минэкономразвития России. Вообще, по данному вопросу были большие споры.
Изначально Минэкономразвития России предлагало освободить от налога всё движимое имущество предприятий и распространить это правило на правоотношения, возникающие с 01.01.2018.
Кабинет министров хотел сохранить данную льготу на федеральном уровне только до 2019 года, но многие субъекты РФ были против. Они изъявили желание реализовать своё право на не введение льготы на своей территории, чтобы тем самым повысить собираемость налога на имущество, ведь он носит региональный характер.
В итоге все стороны этого обсуждения сошлись на варианте, который устроил всех. Новый налог на движимое имущество с 2018 года позволяют вводить поправки в НК РФ, внесённые:
- Законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ;
- Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.
До 2018 года юрлица не отчисляли налог с движимого имущества, которое приняли на учет с 2013 года. Исключение – движимые активы от взаимозависимых контрагентов при ликвидации или реорганизации.
Условия уплаты налога за движимые активы
Общероссийская льгота по налогу на движимое имущество с 2018 года все-таки ликвидирована. Новый порядок функционирования льготы таков: если регион России в 2017 году не принял закон о введении льготы по движимому имуществу, то с 2018 года её нет (ст. 381.1 НК РФ). Надо сказать, что регионы и так не особо хотят её вводить.
Так, в Москве налог на движимое имущество с 2018 года совершенно точно будет. Как в большинстве регионов России.
Напомним, что в силу подпункта 8 п. 4 ст. 374 НК РФ под налог на движимое имущество с 01.01 2018 подпадают только основные средства из III и последующих амортизационных групп (т. е. с периодом полезного использования от 3-х лет).
По общему правилу движимые активы – это всё то, что не является недвижимостью (ст. 130 ГК РФ).
В регионе России налог на имущество за движимые активы с 2018 года придётся отчислять, если не принят соответствующий закон этой территории о введении льготы.
По какой ставке рассчитывать налог
Новый пункт 3.3 статьи 380 НК РФ делает важное уточнение в отношении расчета налога на движимое имущество с 2018 года. Так, его ставка в 2018 году не может превышать 1,1%.
Таким образом, если субъект РФ не принял свой закон о льготе, то налог нужно отчислять по ставке 1,1 %
Если льгота ведена
Одновременно по налогу на имущество организаций с 01.01.2018 есть вероятность появления дополнительных льгот по движимым объектам (новый п. 2 ст. 381.1 НК РФ). Опять же – это зависит от усмотрения властей региона на их введение.
Льгота может представлять собой:
• пониженную ставку налога на движимость компании;
• полное освобождение от налога.
Налоговое послабление может быть введено (ст. 381.1 НК РФ):
1. По движимости, с даты выпуска которой минуло до 3-х лет.
2. По инновационному оборудованию с высокой эффективностью.
3. Имуществу, расположенному в российской части Каспия.
Уточним, что состав объектов, которые можно относить ко второй категории, определяет тоже субъект РФ.
Также см. «Изменения по налогу на имущество юридических лиц в 2018 году».