Система социального страхования введена для минимизации негативных последствий для гражданина в период его болезни. На это время человек утрачивает возможность осуществлять свою трудовую функцию и лишается заработка. Чтобы нейтрализовать риски неплатежеспособности физических лиц действует схема ежемесячного отчисления с доходов работников страховых взносов, которые при наступлении страхового случая выдаются заболевшему лицу в форме пособия. На работодателей возлагается обязанность организовать учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Система социальных гарантий
Нормативное регулирование операций в сфере социального страхования осуществляется через:
- Закон № 255-ФЗ от 29.12.2006 г.;
- Закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ;
- НК РФ.
Величина страхового тарифа для отчислений с доходов работников равна 2,9%. Повышенные и пониженные коэффициенты могут применяться субъектами хозяйствования в ситуациях, оговоренных налоговым правом.
| Взносы | База, руб. | Тариф | |
|---|---|---|---|
| 2019 г. | 2018 г. | ||
| В ПФР (на обязательное пенсионное страхование) | 1 150 000 | 1 021 000 | 22 % – пока сумма выплат не превысила базу; 10 % – для сумм, превышающих предельную величину |
| В ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) | 865 000 | 815 000 | 2,9% – для сумм, не превышающих предельную величину при превышении базы не надо начислять |
| В ФФОМС (на обязательное медицинское страхование) | – | 5,1% – со всей суммы выплат | |
После момента, когда достигнуто максимальное пороговое значение дохода, учет расчетов по социальному страхованию (2019 и в последующие годы) по этому сотруднику предполагает прекращение операций по начислению страховых взносов до конца отчетного периода. Отчисления в пользу ФСС возобновляются в новом году. Система социальных гарантий предусматривает перечисление в адрес ФСС страховых платежей и возмещение из ресурсов Фонда издержек, связанных с:
- оплатой листков нетрудоспособности;
- приобретением санаторно-курортных путевок;
- возмещением стоимости проезда до места санаторного лечения или реабилитации;
Когда правильно организован учет расчетов с Фондом социального страхования, ситуации с возникающими переплатами можно урегулировать путем заявки работодателя на возврат или зачет излишних средств в счет будущих платежей. Отчисления по страховым взносам в пользу ФСС рассчитываются путем умножения заработка работников на ставку взносов. Полученная сумма корректируется на оплаченные из собственных средств работодателя социальные пособия, остаток подлежит переводу платежным поручением.
Бухгалтерский учет расчетов с соцстрахом
Российские субъекты предпринимательства должны вести учет расчетов с органами социального страхования с учетом положений Приказа от 31.10.2000 г. № 94, которым утвержден актуальный План счетов. Систематизация операций, связанных с сотрудничеством с ФСС, проводится на 69 счете. Для выделения проводок по социальному страхованию на случай нетрудоспособности вводится субсчет 69.1.
Для 69 счета характерно обозначение дебетовыми оборотами сумм платежей, которые осуществляются предпринимателем или юридическим лицом. Кредитовые записи свидетельствуют о наличии в отчетном периоде операций по возврату средств от ФСС. Учет расчетов по государственному социальному страхованию осуществляется через такие типовые корреспонденции:
- Начисление работодателем пособия, право на которое появилось у работника в связи с болезнью или представлением больничного листка по беременности и родам, при начале отпуска по уходу за малолетним ребенком (в возрасте до 1,5 лет), производится проводкой Дт 69.1 – Кт 70.
- Факт перечисления суммы страховых взносов отражается записью между дебетом 69.1 и кредитом 51.
- Произведенные выплаты пособий за счет ФСС в пользу наемного персонала обозначаются через дебетование 70 счета и кредитовый оборот по счету 51.
- Начисляемые взносы в пользу ФСС относятся на дебет 20, 23, 26, 25, 44, 29 счета или 91.2 и на кредит 69.1.
При выдаче сумм компенсаций работнику наличными средствами делается запись Дт 69 – Кт 50. Отражение штрафов и пеней осуществляется проводкой между дебетом 69 и кредитом 99. Возмещение фондом величины выявленной переплаты показывается при помощи дебетового оборота по счету 51 и кредитовой записи по счету 69.1.
Функции по контролю расчетов в области социального страхования были переданы налоговым органам, но Фонд социального страхования сохранил полномочия по проверке обоснования социальных платежей в пользу наемных работников. Специалисты фонда отвечают за правильность расчета пособий, они принимают решение о необходимости или безосновательности операций возмещения издержек работодателя, связанных с выплатой пособий. Правильное ведение оперативного учета работодателями помогает минимизировать риски ошибок в отчетной документации по страховым взносам и дает возможность быстро выравнивать кредитовые и дебетовые сальдо во взаиморасчетах с ФСС.