Одна из реальных возможностей оптимизировать налоговое бремя – это уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2017 году. В том числе для ИП с работниками и без. Расскажем о действующем порядке. Тем более что с 2017 года он частично поменялся.
Общий порядок
Производить уменьшение ЕНВД можно каждый квартал, за который исчислен вменённый налог. Вдобавок допустимо уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов и сразу на оплаченные больничные листы.
На основании подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ уменьшение ЕНВД в 2017 году разрешено на квартальные страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- обязательный соцстрах (больничные и материнство);
- обязательный медстрах;
- травматизм.
ПРИМЕР
За II квартал 2017 года для уменьшения ЕНВД на страховые взносы ООО «Гуру» берёт взносы только за апрель, май и июнь. При этом взносы за июнь, перечисленные в июле, будут оптимизировать налог уже за III квартал.
Основание: разъяснения Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/3/77899 и от 04.12.2014 № 03-11-11/62130.
Одно из обязательных условий уменьшения ЕНВД на страховые взносы по сотрудникам – они должны быть заняты в тех сферах деятельности, по которым фирма /ИП отчисляет единый налог.
Второе непременное условие уменьшения налога по ЕНВД – более чем вполовину снижать его сумму нельзя.
В остальном порядок уменьшения ЕНВД в 2017 году сводится к простой арифметике. Главное – не уменьшить вменённый налог сверх положенного максимального предела (1/2 суммы ЕНВД, исчисленной к уплате за квартал).
Также см. «ЕНВД с 2017 года: что изменилось».
Предприниматели без персонала
Что касается ИП на ЕНВД без работников, уменьшение налога они производят на перечисленные в фиксированном размере страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательный медстрах.
Таким образом, при работе без персонала возможно только уменьшение ЕНВД на взносы ИП за себя.
По сравнению с общим порядком уменьшение ЕНВД на фиксированные платежи в 2017 году за себя имеет важную особенность: можно без ограничений снижать налог на суммы таких взносов.
Поясним: например, уменьшение ЕНВД за 1 квартал 2017 года может привести вообще к отсутствию обязанности платить данный налог, если перечисленные коммерсантом взносы за себя равны либо превышают его сумму к уплате. Данный вывод следует из п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.
Также см. «Страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году: новые размеры».
Таким образом, в 2017 году можно спокойно проводить уменьшение ЕНВД на 1 процент страховых взносов в Пенсионный фонд. Уточним, что речь идёт об уменьшении ЕНВД на 1% от дохода свыше 300 000 рублей.
Предприниматели с персоналом
Если же говорить об ИП с работниками на ЕНВД, уменьшение налога в 2017 году на взносы по персоналу им разрешено по-прежнему в ограниченном размере: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы вменённого налога.
Кроме того, ИП на ЕНВД с работниками уменьшение налога могут проводить на взносы, сделанные за себя. И снова не более чем на 50% от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).
К слову сказать, до 2017 года имела место практика, когда единый налог коммерсант был вправе делать только уменьшение ЕНВД на взносы за работников и не мог принять к вычету страховые взносы за самого себя. Однако с 1 января 2017 года из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».
Также см. «Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2017 году: что изменилось».