«Бухгуру»

Как правильно перейти с ЕНВД на УСН в 2021 году

Actual for 19.01.2021
Переход на УСН в связи с отменой ЕНВД – массовое явление в 2021 году. Когда крайний срок перехода на упрощёнку для бывших ЕНВД-шников? Как правильно перевести с ЕНВД на УСН основные статьи доходов и расходов? Как нужно учесть запасы? Наши эксперты в этой статье отвечают на данные вопросы об условиях правильного перехода с ЕНВД на УСН: как перейти в 2021 году.

Срок подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН продлен

Сроки подачи заявления о переходе на УСН после утраты права на ЕНВД регламентирует п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Это означает, что перейти на УСН бывший плательщик ЕНВД может с начала того календарного месяца, в котором произошла утрата права на ЕНВД. А подать уведомление в ФНС о переходе надо в течение 30 дней с даты прекращения обязанностей по расчету и уплате ЕНВД.

Подать уведомление о переходе на УСН после отмены ЕНВД ФНС России разрешила до 1 февраля 2021 года. Госдума продлила срок подачи уведомления о переходе на УСН до 31 марта 2021 года.

По мнению налоговиков, изложенному в письме ФНС от 14.01.2021 № СД-4-3/119, массовый слёт с ЕНВД в связи с его отменой относится именно к ситуации утраты права на ЕНВД в течение календарного месяца. Поэтому порядок перехода на УСН допускает подачу уведомлений в течение всего января 2021 года, а не до 31.12.2020, как было бы в иных ситуациях.

Как учесть предоплаты и доплаты по ЕНВД после перехода на УСН

После начала применения УСН в 2021 года, если ранее велась деятельность на ЕНВД, возможны такие переходящие ситуации:

Вот, как нужно учитывать такие поступления:

  1. Для целей бухгалтерского учета оба движения средств в расчетах с покупателями учитывают обычным порядком – для формирования корректной величины задолженности.
  2. Для целей расчета УСН ни авансы, поступившие на ЕНВД, ни оплаты за отгрузки, произошедшие на ЕНВД, не учитывают.

Такой порядок предложен чиновниками ФНС в письме от 20.11.2020 № СД-4-3/19053.

Списание стоимости основных средств и запасов при переходе с ЕНВД на УСН

Правила такие:

  1. Если на начало месяца перехода на УСН (в нашем случае – на 01.01.2021) у вмененщика были по данным бухучета ОС с остаточной стоимостью, то эту остаточную стоимость можно списать в расходы по УСН в 2021 году.
  2. Если на начало месяца перехода на УСН есть остатки товаров, купленных на ЕНВД, их стоимость нужно списывать в расходы по УСН по мере реализации.
  3. Если на начало месяца перехода на УСН у вмененщика есть остатки запасов (сырья, материалов и т. п.), то в расходы по УСН они должны попадать по мере их использования в производстве продукции (работ, услуг).

Данный порядок действий так же подтвердили налоговики (см. письмо ФНС от от 20.11.2020 № СД-4-3/19053).

Как быть со страховыми взносами, уплаченными на ЕНВД

В соответствии со ст. 4 Закона с изменениями в НК РФ» от 23.11.2020 № 373-ФЗ страховые взносы, уплаченные в периоде применения ЕНВД, нельзя учесть в целях расчета налога по УСН в 2021 году.

Таким образом, на уплаченные в 2020 году страховые взносы допустимо только уменьшить ЕНВД к уплате за 4 квартал 2020 года.

Exit mobile version