Срок подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН продлен
Сроки подачи заявления о переходе на УСН после утраты права на ЕНВД регламентирует п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Это означает, что перейти на УСН бывший плательщик ЕНВД может с начала того календарного месяца, в котором произошла утрата права на ЕНВД. А подать уведомление в ФНС о переходе надо в течение 30 дней с даты прекращения обязанностей по расчету и уплате ЕНВД.
Подать уведомление о переходе на УСН после отмены ЕНВД ФНС России разрешила до 1 февраля 2021 года. Госдума продлила срок подачи уведомления о переходе на УСН до 31 марта 2021 года.
По мнению налоговиков, изложенному в письме ФНС от 14.01.2021 № СД-4-3/119, массовый слёт с ЕНВД в связи с его отменой относится именно к ситуации утраты права на ЕНВД в течение календарного месяца. Поэтому порядок перехода на УСН допускает подачу уведомлений в течение всего января 2021 года, а не до 31.12.2020, как было бы в иных ситуациях.
Как учесть предоплаты и доплаты по ЕНВД после перехода на УСН
После начала применения УСН в 2021 года, если ранее велась деятельность на ЕНВД, возможны такие переходящие ситуации:
- в 2020 году на ЕНВД получен аванс или предоплата, по которым прошла отгрузка в 2021 году – уже на УСН;
- оплата за отгрузку на ЕНВД в 2020 году поступила в 2021 году – на УСН.
Вот, как нужно учитывать такие поступления:
- Для целей бухгалтерского учета оба движения средств в расчетах с покупателями учитывают обычным порядком – для формирования корректной величины задолженности.
- Для целей расчета УСН ни авансы, поступившие на ЕНВД, ни оплаты за отгрузки, произошедшие на ЕНВД, не учитывают.
Такой порядок предложен чиновниками ФНС в письме от 20.11.2020 № СД-4-3/19053.
Списание стоимости основных средств и запасов при переходе с ЕНВД на УСН
Правила такие:
- Если на начало месяца перехода на УСН (в нашем случае – на 01.01.2021) у вмененщика были по данным бухучета ОС с остаточной стоимостью, то эту остаточную стоимость можно списать в расходы по УСН в 2021 году.
- Если на начало месяца перехода на УСН есть остатки товаров, купленных на ЕНВД, их стоимость нужно списывать в расходы по УСН по мере реализации.
- Если на начало месяца перехода на УСН у вмененщика есть остатки запасов (сырья, материалов и т. п.), то в расходы по УСН они должны попадать по мере их использования в производстве продукции (работ, услуг).
Данный порядок действий так же подтвердили налоговики (см. письмо ФНС от от 20.11.2020 № СД-4-3/19053).
Как быть со страховыми взносами, уплаченными на ЕНВД
В соответствии со ст. 4 Закона с изменениями в НК РФ» от 23.11.2020 № 373-ФЗ страховые взносы, уплаченные в периоде применения ЕНВД, нельзя учесть в целях расчета налога по УСН в 2021 году.
Таким образом, на уплаченные в 2020 году страховые взносы допустимо только уменьшить ЕНВД к уплате за 4 квартал 2020 года.