Документ формируется касательно размеров налогов, взносов, по которым не сдаются декларации, расчеты в инспекцию по сроку уплаты согласно ст. 58 НК. К таким сборам относятся переводы средств по страховым взносам, авансам по имущественному, земельному, транспортному налогам, НДФЛ, по ЕСХН И ЕНП. Уведомления по налогу на прибыль, НДС не формируются.
Изменения с 2024 года: основные сроки подачи уведомления и уплаты сбора
С 01.01.2024 работодатели, которые выступают как налоговые агенты, обязаны подавать уведомления о вычисленных размерах НДФЛ 2 раза в месяц. До 01.10.2023 предприятия предоставляли одно уведомление, а с 01.10.2023 по 31.12.2023 ЮЛ и ИП кроме обязательного, могли подавать дополнительный или промежуточный документ. Некоторые налоговые агенты в 2024 году вправе подавать уведомления 1 раз в месяц.
С 2024 работодатели должны дважды в месяц сдавать уведомления по ЕНП и уплачивать налоговый сбор. С 01 января 2024 в отношении агентского налога на доход ФЛ документ должен сдаваться: Уплата сумм НДФЛ налогоплательщики должны два раза в месяц:
Особый порядок предоставления уведомления по ЕНП действует в декабре. В последнем месяце года необходимо предоставлять третье уведомление за период с 23 по 31 декабря. Оплату налога в декабре осуществляется до последнего рабочего дня включительно. В 2024 году последний рабочий день – 28 декабря (суббота).
Сроки сдачи уведомлений по НДФЛ в 2024 году: таблица
| Период, в котором исчислен и удержан налог на доход ФЛ | Крайняя дата подачи документа |
| с 01.01 по 22.01. | 25 января |
| с 23.01 по 31.01. | 05 февраля (03 февраля – выходной) |
| с 01.02 по 22.02. | 26 февраля (25 февраля – выходной) |
| с 23.02 по 29.02. | 04 марта (03 марта – выходной) |
| с 01.03 по 22.03. | 25 марта |
| с 23.03 до 31.03. | 03 апреля |
| с 01.04 по 22.04. | 25 апреля |
| с 23.04 по 30.04. | 03 мая |
| с 01.05 по 22.05. | 27 мая (25 и 26 мая – выходные) |
| с 23.05 по 31.05. | 03 июня |
| с 01.06 по 22.06. | 25 июня |
| с 23.06 по 30.06. | 03 июля |
| с 01.07 по 22.07. | 25 июля |
| с 23.07 по 31.07. | 05 августа (03 и 04 августа – выходные) |
| с 01.08 по 22.08. | 26 августа (25 августа – выходной) |
| с 23.08 по 31.08. | 03 сентября |
| с 01.09 по 22.09. | 25 сентября |
| с 23.09 по 30.09. | 03 октября |
| с 01.10 по 22.10. | 25 октября |
| с 23.10 по 31.10. | 05 ноября (03 и 04 ноября – выходные) |
| с 01.11 по 22.11 | 25 ноября |
| с 23.11 по 30.11 | 03 декабря |
| с 01.12 по 22.12 | 25 декабря |
| с 23.12 по 31.12 | 28 декабря (рабочая суббота и последний рабочий день) |
Как подавать одно, а не два уведомления в 2024
ИП и ЮЛ имеют право формировать не два, а один документ о начисленных суммах налога на доход ФЛ. Такой вариант возможен при соблюдении одного условия – все выплаты персоналу были сделаны в период с 1 по 22 текущего месяца.
Согласно законодательству зарплата должна выдаваться сотрудникам каждые две недели. Выдача денежного вознаграждения за труд осуществляется в течение 15 календарных дней с момента начисления зарплаты в соответствии со ст. 136 ТК. Период между выплатой аванса (первой части зарплаты) и второй части заработной платы не должен быть более 15 дней. Если день выдачи денег персоналу совпадает с выходным, то допускается выплата накануне нерабочего дня.
Чтобы в 2024 году предоставлять не два, а одно уведомление по НДФЛ, налоговые агенты должны фактически выплачивать персоналу заработок два раза в период с 1 по 22 число. Период между двумя днями выдачи денежных средств не должен превышать 15 дней. Для предоставления одного уведомление по НДФЛ допускается утвердить следующие даты выдачи аванса и второй половины зарплаты:
Если ИП или ЮЛ выплачивал зарплату в такие числа, то в 2024 году отсутствует необходимость менять кадровые и локальные нормативные акты. В такой ситуации обе даты выдачи денег будут входить в период подачи одного уведомления. Поэтому за период с 23 по 30, 31 число формировать документ не надо.
Если до 2024 года на предприятии действуют другие сроки выдачи зарплаты, то требуется предоставлять два уведомления или изменить даты выплат в локальных нормативных актах организации.
Изменение даты выдачи зарплаты
Работодатели могут прописывать конкретные даты выдачи заработной платы в правилах внутреннего трудового распорядка, в трудовых контрактах, коллективных договорах. Если работодатель решил изменить даты, сроки выдачи аванса и зарплаты, то он обязан отразить изменения в документах.
Корректировка документации предприятия в отношении сроков выдачи денег проводится по инициативе руководства предприятия. Изменять даты выдачи денег можно в любой день года и несколько раз в год. ТК, другие нормативные акты не регламентируют периодичность изменения даты выдачи зарплаты.
Алгоритм изменения дней выдачи зарплаты зависит от того, какой нормативный документ предприятия регламентирует сроки выдачи заработка. Если сроки были прописаны в правилах внутреннего трудового распорядка, то в этом случае руководитель должен подписать соответствующий приказ. Действующие законы не регламентируют конкретные правила, формы приказа. Согласно ст. 22 ТК в локальном нормативном документе требуется:
Если сроки выдачи зарплаты прописаны в трудовом контракте, то необходимо составить дополнительное соглашение к договору. Оно создается в произвольной форме. В соглашении прописывается:
- с какой даты будут действовать новые сроки выдачи зарплаты;
- новые даты выплаты денег.
Допсоглашение подписывается руководителем и работником предприятия. Документ создается для каждого сотрудника, которого касаются изменения.
Если даты выдачи зарплаты регламентированы коллективным договором, то необходимо внести изменения в договор. Порядок внесения корректировок в документ регламентируется одним из пунктов самого коллективного контракта. Если в документе не прописано такое условие, то изменения вносятся согласно требованиям, которые установлены ст. 44 ТК.
Нужно ли информировать сотрудников об изменении даты выдачи зарплаты
Федеральная служба по труду и занятости информирует, что внесение изменений в условия трудового контракта возможно только по соглашению обеих сторон трудового контракта. Работодатель имеет право проявить инициативу и внести самостоятельно корректировки без согласия сотрудников. В такой ситуации требуется в обязательном порядке уведомить персонал.
Согласно ст. 74 ТК работодатель должен уведомить о предстоящих изменениях и причинах их внесения за две месяца до даты вступления в силу корректировок на предприятии.
Если вторая часть зарплаты выдается персоналу после 22 числа, то налоговый агент обязан с 2024 года предоставлять в налоговую инспекцию два уведомления по ЕНП.