Очередность списания средств с ЕНС в 2023 году: новый закон

Причина изменения очередности списания с ЕНС

Одобренные поправки направлены на то, чтобы НДФЛ зачислялся в бюджеты в первоочередном порядке. Такая мера необходима, чтобы обеспечить более стабильные поступления в региональные и местные бюджеты. Предпосылки к этому мы подробно описали в материале «НДФЛ исключал из ЕНП».

СКАЧАТЬ ОДОБРЕННЫЙ ЗАКОН

Законопроект № 357275-8 содержит поправки в статью 45 НК РФ, которые изменяют последовательность определения принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. Последовательность предлагается установить следующую:

• недоимка по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Таким образом, предусматривается зачисление НДФЛ в соответствующие бюджеты в первоочередном порядке.

Как было и как стало: таблица

Очередность списания	По действующим правилам	По новым правилам
Первая очередь	Недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления	Недоимка по НДФЛ – с более раннего момента ее образования
Вторая очередь	Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате	НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом
Третья очередь	Пени	Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с более раннего момента ее образования
Четвертая очередь	Проценты	Иные налоги, авансы, сборы, взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению)
Пятая очередь	Штрафы	Пени
Шестая очередь	–	Проценты
Седьмая очередь	–	Штрафы

 НДФЛ будут зачислять в бюджеты раньше срока уплаты

При наличии положительного сальдо ЕНС НДФЛ будут автоматически списывать в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении. Списание проведут не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления. То есть НДФЛ будет зачисляться в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа месяца).