Каковы методы составления отчета о движении денежных средство в 2018 году? Как построить отчет с применением прямого или косвенного метода? Поясним.
Два варианта
В отчете о движении денежных средств организации обобщается информация о ее денежных средствах и денежных эквивалентах (п. 5 ПБУ 23/2011). Его можно построить прямым или косвенным методом.
Прямой метод построения
Прямой метод построения отчета о движении денежных средство – является наиболее распространенным. Его смысл в том, что для формирования отчета берут сведения о потоках денежных средств по их видам в системе бухгалтерского учета. Облачные программы ведения бухгалтерского учета конкретный вид движения денежных средств присваивают каждой хозяйственной операции, связанной с движением денежных средств. Следовательно, на любую отчетную дату можно построить ОДДС, в котором будут данные по видам денежных потоков организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Прямой метод составления отчета представляет информацию о конкретных источниках «прихода» и «ухода» финансов (к примеру, поступления от депозитов и расходы по уплате процентов по кредиту).
Косвенный метод построения
Если учетный процесс ведения бухгалтерского учета не совсем автоматизирован, а также для представления взаимосвязи между величиной чистой прибыли (убытка) и изменением денежных средств используется косвенный метод построения отчета. При таком подходе можно понять, например, почему полученная чистая прибыль за истекший год не соответствует приросту денежных средств организации за этот же период.
Сведения о движении денежных потоков по всем видам деятельности для составления отчета о движении денежных средств косвенным методом не нужны, поскольку для формирования отчета используются данные бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и расшифровок к ним.
При косвенном методе чистая прибыль или убыток, отраженные в отчете о финансовых результатах, корректируются на изменения оборотных активов, текущих обязательств, неденежные доходы (расходы), а также прибыли (убытки) от финансовой и инвестиционной деятельности. Если же применяется косвенный метод составления отчетности, то представить отчет унифицированной форме никак не получится: ведь косвенный метод не разрешает отразить все виды поступлений и выбытий финансов с достаточной степенью детализации, поэтому для составления отчета прямой и косвенный метод часто используют в совокупности.