ФНС России в письме от 06.04.2021 № БВ-4-7/4549 привела обзор правовых позиций судебной практики КС РФ и ВС РФ по налогам и налогообложению за 1 квартал 2021, которыми должны руководствоваться налоговые органы в своей работе. Приводим их в кратком изложении.
Налоговая практика судов за 1 квартал 2021
Согласно письму от 06.04.2021 № БВ-4-7/4549, ФНС заинтересовали следующие акты Конституционного и Верховного Суда РФ, принятые в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения.
|
ВОПРОС/ТЕМАТИКА |
ПРАВОВАЯ ПОЗИЦИЯ СУДА |
РЕКВИЗИТЫ СУДЕБНОГО РЕШЕНИЯ |
| Обращение за вычетом (покупка квартиры за счёт бюджетных, а не собственных средств) | Само по себе необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на имущественный вычет в связи с приобретением жилого помещения не может считаться представляющим достаточную для криминализации (УК РФ) общественную опасность, поскольку предоставление вычета должно быть в такой ситуации исключено действиями сотрудников налогового органа, которые принимали решение по результатам камеральной проверки о действительном размере налоговой обязанности лица за конкретный налоговый период. | Постановлении Конституционного Суда РФ от 04.03.2021 № 5-П |
| Доначисления по проверке | Допустимость применения расчетного метода исчисления налогов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплатой, что предполагает выявление действительного размера налогового обязательства. | Определение Конституционного Суда РФ от 25.11.2020 № 2823-О |
| Необоснованная налоговая выгода (негативные последствия неуплаты НДС «техническими» компаниями) | Сама по себе правосубъектность и экономическая самостоятельность контрагентов проверяемого налогоплательщика не является основанием для получения последним налоговой выгоды, если есть доказательства его причастности к правонарушениям, направленным на неправомерное уменьшение налоговой обязанности или если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты налогов в процессе обращения товаров (работ, услуг). | Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.01.2021 № 309 ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017 |
| Учёт процентов по долговым обязательствам (определение коэффициента капитализации) | Само по себе получение лизинговой компанией других доходов помимо лизинговых платежей не может служить основанием для вывода о ведении ею иной деятельности для целей ст. 269 НК РФ и требует оценки обстоятельств, касающихся получения этих доходов. | Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 15.01.2021 № 305 ЭС20-16100 по делу № А40-123840/2019 |
| Неотделимые улучшения арендованных помещений (монтаж трубопровода, реконструкция шахты лифта, реконструкция серверной, монтаж системы отопления и пр.) | В случае улучшения налогоплательщиком чужого имущества в виде капитальных вложений, произведенных за свой счет и без соответствующей компенсации, он не лишен права доказывать экономическую обоснованность понесенных расходов в целях учета затрат по налогу на прибыль организаций. | Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.02.2021 № 309 ЭС20-16872 по делу № А76-8895/2019 |
| Определение базы по налогу на прибыль | Финансовый результат застройщика от использования средств дольщиков по целевому назначению определяется в целом по объекту строительства (многоквартирному дому), а не по каждому отдельному договору долевого строительства | Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.03.2021 № 309 ЭС20-17578 по делу № А60-43572/2019 |
| Право физлица на профессиональный вычет по НДФЛ | Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и не зарегистрированные в качестве ИП, при определении налоговой базы по НДФЛ имеют право на профессиональный налоговый вычет в виде фактический понесенных расходов. | Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2021 № 309-ЭС20-2246 |
| Право на имущественный вычет | Увеличение площади квартиры в связи с реконструкцией жилого дома путем надстройки второго этажа для целей применения имущественного вычета (п. 17.1 ст. 217 НК РФ), является изменением параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта. | Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2021 № 83-КАД20-5-К1 по делу № 2а 2183/2019 |