В налоговом учёте есть специальный регистр – КУДиР, который расшифровывается как книга учёта доходов и расходов. Рассказываем, что это за документ и кто из налогоплательщиков в силу закона обязан вести и заполнять КУДиР.
Понятие
Лица, занимающиеся предпринимательством, обязаны вести учет результатов своей коммерческой деятельности, поскольку это напрямую связано с последующим налогообложением.
Полученные итоговые результаты, отраженные в утвержденных формах учета (в т. ч. специальных регистрах – книгах), служат базой для расчета сумм налоговых платежей к внесению в бюджет. Поэтому правильность ведения учета доходов и расходов очень важна для отечественных плательщиков. Ведь правильная и в установленный законом срок уплата налогов – это обязанность каждой фирмы или коммерсанта, а ошибки в учете доходов и расходов могут привести к негативным последствиям в виде санкций.
Когда заполнение КУДиР – обязанность, а когда нет
В России ведение КУДиР вменено в обязанность не всем, а лишь некоторым субъектам налоговых правоотношений. При этом форма и правила работы с такой книгой учёта отличаются в зависимости от применяемого режима налогообложения.
|
Спецрежим/статус плательщика |
КУДиР |
| Упрощёнка | Обязанность ведения формуляра КУДиР для УСН вытекает из положений ст. 23 и 346.24 НК РФ.
Заполнять КУДиР обязаны:
В соответствующих приложениях к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н приведены:
Главные требования к КУДиР на УСН следующие:
Также см. «Новая книга учета доходов и расходов (КУДиР) с 2019 года: скачать бланк». |
| ПСН (патентная система) | Обязанность ведения КУДиР на патенте вытекает из положений ст. 23 и 346.53 НК РФ.
В соответствующих приложениях к упомянутому приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н приведены:
Ключевые требования к данной книге аналогичны тем, что предусмотрены для УСН (см. выше). |
| ЕСХН | Обязанность ведения КУДиР при уплате единого сельхозналога вытекает из положений ст. 23 и 346.5 НК РФ.
Бланк и правила заполнения этого регистра на ЕСХН утверждены приказом Минфина от 11.12.2006 № 169н. |
| ЕНВД | На этом спецрежиме вести КУДиР не нужно по объективным причинам.
Плательщики вменёнки для расчёта налога используют показатели, напрямую не зависящие от сумм полученного дохода. Они применяют физические показатели (например, площадь торгового зала), утвержденные НК РФ. Поэтому учет доходов и расходов им не нужен. Хотя по желанию КУДиР всё же можно вести. |
| КУДиР для ИП | Для коммерсантов соответствующий порядок учета доходов и расходов закреплён совместным приказом Минфина № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Учтите, что он не действует в отношении ИП:
На основе сведений из КУДиР коммерсант определяет НДФЛ. А в общем, в КУДиР фиксируют результаты коммерческой деятельности за налоговый период. Причём учет нужно вести раздельно по каждому из видов деятельности. КУДиР заполняют:
Все операции, отражаемые в книге, подтверждаютс первичными документами. |