Право дать согласие
С 1 августа 2022 года ст. 102 НК РФ о налоговой тайне дополнена пунктом 2.3 (Федеральный закон от 01.05.2022 № 120-ФЗ).
Согласно новому правилу, не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом таких сведений о налогоплательщике или плательщике страховых взносов иному лицу при наличии согласия плательщика на это.
При этом плательщик может выбирать – открыть все сведения, полученные налоговым органом, или их часть.
Указанное согласие направляют в ИФНС в электронной форме. Сведения, составляющие налоговую тайну, тоже предоставляют в электронной форме по электронному запросу.
Формат и порядок направления согласия, а также порядок предоставления налоговым органом сведений налоговой тайны иному лицу по его запросу утверждает приказ ФНС России.
Пока он не принят, можно руководствоваться письмом ФНС от 29.08.2022 № АБ-4-19/11332, в котором она привела рекомендуемые формат согласия, порядок его направления и порядок предоставления сведений налоговиками по запросу (как показывает практика, основной приказ ФНС вряд ли будет сильно отличаться от рекомендаций письма).
Также с 1 сентября 2022 года признано утратившим силу письмо ФНС от 14.05.2018 № ГД-4-19/9120 с рекомендуемыми формой и форматом запроса на получение сведений налоговой тайны, признанных общедоступными.
В личном кабинете плательщика, давшего согласие, отображаются сведения о:
- предоставленных согласиях;
- отозванном согласии;
- запросах – направлении налоговой сведений по ним и отказах в предоставлении сведений.
Также см. Согласие на раскрытие налоговой тайны: изменения с 2022 года.
Способы подачи запроса
Его подают в налоговые органы в электронной форме:
- по телекоммуникационным каналам связи;
- через сервисы и иные платформы ФНС.
Правила подписания
Запрос, сформированный запрашивающим сведения налоговой тайны или его представителем, подписывают так:
| КТО ПОДПИСЫВАЕТ | ВИД ЭЛ. ПОДПИСИ |
| Руководитель организации, ИП либо уполномоченный представитель компании | Усиленная квалифицированная |
| Физлицо не ИП | Усиленная квалифицированная при подаче запроса по ТКС, через иные сервисы и платформы ФНС.
Усиленная неквалифицированная (квалифицированная) – при направлении запроса через личный кабинет налогоплательщика. |
Запрос считается принятым налоговым органом, если заявителю или его представителю:
- поступило подтверждение приема в сервисах и иных платформах ФНС в соответствии с порядками их использования;
- по ТКС пришла квитанция о приеме.
При этом датой получения налоговым органом запроса считается дата, указанная в подтверждении приема либо квитанции.
Когда откажут в приеме запроса
Основания для отказа в его приеме такие:
- не тот вид электронной подписи или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа ее проверки данным заявителя/его представителя, указанным в запросе;
- нет документов, подтверждающих полномочие на подачу запроса;
- запрос подписан заявителем или его представителем, у которых нет полномочий подтверждать достоверность и полноту сведений в запросе.
В последнем случае это могут быть следующие моменты:
- руководитель, в т. ч. управляющей организации дисквалифицирован либо ИП лишен права заниматься предпринимательской деятельностью;
- руководитель или ИП снят с учета на основании сведений о смерти в Едином госреестре ЗАГС;
- наличие в налоговом органе вступившего в силу судебного акта, которым установлен/подтвержден факт отказа руководителя от участия (руководства) в организации;
- наличие вступившего в силу судебного акта в отношении руководителя или ИП о признании его безвестно отсутствующим, недееспособным в части подачи запроса или подтверждения достоверности и полноты сведений в нём, или об объявлении умершим;
- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени компании;
- в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении юрлица;
- в ЕГРИП внесена запись о прекращении физлицом деятельности в качестве ИП или о его исключении.
При даче согласия на предоставление сведений налоговой тайны иному лицу (признак 2) основания для отказа у налоговиков аналогичные.
При частичном несовпадении запрашиваемых сведений налоговой тайны и периода их предоставления в запросе со сведениями и периодом в согласии заявителю предоставят только данные за период, которые указаны в согласии.
Условия ответа налоговой
Сведения, составляющие налоговую тайну или отказ в их предоставлении, ИФНС даёт в электронной форме по ТКС или через информационные сервисы и платформы ФНС, по которым предоставлен запрос.
При этом обязательное условие – наличии согласия налогоплательщика или плательщика страховых взносов на их предоставление.
При частичном несовпадении запрашиваемых сведений налоговой тайны и периода их предоставления в запросе со сведениями и периодом в согласии заявителю предоставят только данные за период, которые указаны в согласии.
Срок, в течение которого должен быть исполнен запрос или дан отказ, – не позднее следующего рабочего дня со дня поступления запроса.