Также см:
Случаи использования УПД
Что означает аббревиатура УПД? Это – универсальный передаточный документ. Он значительно упростил жизнь бухгалтера, так как представляет собой сочетание двух важнейших документов: первичного товарного и счета-фактуры.
Первичный документ (в данном случае речь идет о товарной накладной или акте) используют для:
- отражения факта хоз. деятельности на счетах бухгалтерского учета;
- принятия в расходы затрат при применении УСН или общей систем налогообложения (ОСН).
Счет-фактуру используют для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиком.
Когда ввели УПД, бухгалтер вместо двух или даже четырех документов стал оформлять один:
Применение УПД – это право, а не обязанность хозяйствующего субъекта. То есть закон позволяет выписывать по-старому накладные, акты и счета-фактуры отдельными документами.
ВАЖНО!
Хозяйствующий субъект может с одними контрагентами применять УПД, а другим выписывать накладные, акты и счета-фактуры.
Не противоречит законодательству одновременное отражение в одном УПД товаров и услуг/работ.
Без чего не может быть составлен УПД
С 2013 года отменено обязательное использование унифицированных форм документов. Это означает, что они могут быть взяты за основу, но дополнены или скорректированы под нужды фирмы/ИП. Важное условие – в документе необходимо сохранить обязательные реквизиты.
Так как УПД совмещает в себе функции первички и счета-фактуры, в нем должны присутствовать обязательные реквизиты – как первичного учетного документа, так и счета-фактуры. Что это за реквизиты, отражено ниже на схеме (ст. 9 Закона № 402, п. 5 ст. 169 НК РФ):
Как выглядит УПД
Налоговая служба разработала рекомендуемую форму УПД на основе формы счета-фактуры (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96).
Эту форму бланка УПД (универсального передаточного документа) можно бесплатно скачать с нашего сайта ниже по прямой ссылке:
Основная часть (выделенная рамкой) представляет собой счет-фактуру, а данные об ответственных за сделку лицах, подписи и печать попали сюда из отгрузочной первички.
Рассмотрим заполненный образец УПД:
Порядок заполнения УПД аналогичен порядку заполнения счета-фактуры и первичного документа. Если вы незнакомы с этими порядками и не имеете большого опыта в составлении документов, в УПД наглядно и доступно названы строки. Поэтому их заполнение не должно вызвать особых вопросов.
Остановимся на нескольких неочевидных моментах:
- статус документа – говорит о том, используют его только в качестве первичного или как объединенный документ первичка + счет-фактура;
- продавец и грузоотправитель (аналогично покупатель и грузополучатель) – могут различаться, если, например, отгрузку делает обособленное подразделение;
- строка 5 – заполняют, если по данным товарам (работам, услугам) прошла оплата авансом.
ВАЖНО!
При получении денег в качестве аванса продавец выписывает авансовый счет-фактуру. Использовать для этого бланк УПД нельзя. Для авансов применяют только бланк счет-фактуры.
- столбец 1а «Код вида товара» счета-фактуры – заполняют только для товаров, вывезенных на территорию ЕАЭС;
- столбцы 10, 10а, 11 – заполняют только для товаров нероссийского происхождения.
Подводим итоги
УПД составляют на рекомендованном бланке, который можно изменить под свои нужды с обязательным сохранением определенных реквизитов. Бланк УПД содержит в себе элементы счета-фактуры и товарной накладной.