Баланс выступает в качестве основной бухгалтерской отчетной формы. Он структурно поделен на 2 блока – актив и пассив баланса. Обе части имеют одинаковый уровень важности. Их итоги должны быть равны, что обеспечено правилом двойной записи при отражении хозяйственных операций в учете. Подведенные итоги по сумме разделов актива и сумме составных элементов пассива обозначают термином «валюта баланса».
Содержание пассива отчетной формы
В активе отражают данные об имеющихся у предприятия имущественных объектах, денежных ресурсах и материальных запасах. Этот блок сведений показывает, чем фактически обладает компания.
В свою очередь, в пассиве баланса отражаются сведения об источниках формирования имущественной базы предприятия. Все разделы пассива систематизируют данные по источникам финансирования, обязательствам краткосрочного и долгосрочного типа.
Форма баланса утверждена Минфином. Ее действующий шаблон приведен в приказе от 02.07.2010 г. под № 66н. Структурно пассив состоит из трех разделов:
- Капитал и резервы.
- Обязательства долгосрочного характера.
- Краткосрочные обязательства.
Все разделы детализированы строками. Каждому показателю присвоен индивидуальный кодовый шифр.
Строки
Информационный блок, посвященный капиталу и сформированным предприятием резервным фондам, содержит такие строки:
- кодом 1310 обозначена группа статей по учету уставного капитала;
- шифр 1320 представлен размером собственных акций компании, которые были выкуплены в отчетном интервале у акционеров;
- 1340 – в этой строке указывают сведения по результатам произведенной переоценки активов с длительным периодом эксплуатации (внеоборотных объектов);
- 1350 – графа для отражения величины добавочного капитала без учета переоценки;
- в строке 1360 прописывают данные по сумме резервного капитала;
- в ячейку 1370 заносят размер нераспределенной прибыли, а при ее отсутствии – непокрытых убытков.
По разным видам капитала компания может привести расшифровки. Перечень показателей, которые нуждаются в уточнении, и степень детализации предприятия определяют самостоятельно.
По долгосрочным обязательствам субъектов хозяйствования в пассиве баланса сгруппированы такие категории показателей:
- заемные ресурсы, которые были оформлены предприятием (строка 1410) – необходимо расшифровать их состав в пояснениях к балансовой форме;
- сумма отложенных налоговых обязательств соответствует кредитовому сальдо по счету 77 и приводится одним числом в графе 1420;
- 1430 – строка, в которой должны быть отражены все оценочные обязательства;
- 1450 – в этой строке суммируют прочие виды обязательств, которые обладают признаками долгосрочности, но не вошли в другие статьи раздела.
По всем видам долгосрочных обязательств подводят итог, результат заносят в строку 1400.
Краткосрочные обязательства в балансе делят на 5 групп показателей:
- отдельная строка выделена для заемных средств – сумму берут из кредитового сальдо счета 66, данные указывают в балансовой строке 1510;
- кредиторская задолженность со сроком погашения менее 1 года должна показываться одной суммой в строке 1520 (дополнительно надо привести детальную расшифровку структуры этого показателя в пояснениях к отчету);
- по строке 1530 указывают доходы, относящиеся к будущим периодам;
- ячейка с кодовым обозначением 1540 предназначена для оценочных обязательств;
- последний элементом раздела – строка 1550, объединяющая все виды краткосрочных обязательств, не нашедших отражение в других категориях.
Суммарную величину задолженностей краткосрочного типа приводят в строке 1500.
Деление обязательств на краткосрочные и долгосрочные происходит по продолжительности срока их полного погашения: если долг должен быть закрыт за период менее 12 месяцев, то он краткосрочный. При условии, что заём может возвращаться на протяжении 1 года или дольше, его относят к категории долгосрочных.