Общее правило определения сроков уплаты НДС
Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.
Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам IV квартала 2019 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30 000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.
Сумма, перечисляемая в бюджет | Крайний срок уплаты |
---|---|
10 000 руб. (30 000 руб. / 3) | 27.01.2020 |
10 000 руб. (30 000 руб. / 3) | 25.02.2020 |
10 000 руб. (30 000 руб. / 3) | 25.03.2020 |
Уплата НДС в 2020 году: сроки уплаты в таблице
Приведём другие сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2020 год:
Период, за который уплачивается НДС | Крайний срок уплаты |
---|---|
За 1 квартал 2020 года | 27.04.2020
06.05.2020 – перенос из-за нерабочих дней для фирм из Реестра МСП, которые не работали в карантин и относятся к отраслям, пострадавшим от коронавируса |
25.05.2020 | |
25.06.2020 | |
За 2 квартал 2020 года | 27.07.2020 |
25.08.2020 | |
25.09.2020 |
Срок уплаты «импортного» НДС
При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2020 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:
Приведем сроки в таблице:
Месяц, по итогам которого уплачивается НДС | Срок уплаты |
Январь 2020 | 20.02.2020 |
Февраль 2020 | 20.03.2020 |
Март 2020 | 20.04.2020 |
Апрель 2020 | 20.05.2020 |
Май 2020 | 22.06.2020 |
Июнь 2020 | 20.07.2020 |
Июль 2020 | 20.08.2020 |
Август 2020 | 21.09.2020 |
Сентябрь 2020 | 20.10.2020 |
Октябрь 2020 | 20.11.2020 |
Ноябрь 2020 | 21.12.2020 |
Декабрь 2020 | 20.01.2021 |
Срок уплаты НДС налоговыми агентами
Как мы уже рассказывали, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Допустим, за выполненные работы фирма перечислила деньги иностранной компании 09.12.2020. Соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.
Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах в 2020 году
Плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:
Ситуация, при которой спецрежимнику необходимо уплатить НДС в бюджет | Срок уплаты |
---|---|
Спецрежимник ввозит товары из стран ЕАЭС | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору |
Спецрежимник выступает в роли налогового агента | При покупке работ (услуг) у иностранной компании, в день перечисления денег этой компании. Во всех остальных случаях в размере 1/3 от суммы налога за отчетный квартал не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным |
Спецрежимник выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС | Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда был выставлен такой счет-фактура. При этом в данный срок перечисляется вся сумма налога, без разбивки на три срока |