С 2019 года ставка НДС повышена до 20 процентов. Как перейти на применение новой ставки? С какого момента включать новую ставку в договоры? Как быть если отгрузка в 2019 году, а договор заключен в 2018 году? Мы подготовили обзор о переходе на применение новой ставки НДС.
Анализ действующих договоров с выделенным НДС
С 2019 года основная ставка НДС повышена с 18 до 20 процентов (подп. «в» п. 3 ст. 1 и ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Никаких переходных положений в законодательстве нет. А готовиться к этому нужно уже сейчас. В частности, может понадобиться внесение изменений в условия уже действующих договоров.
Самое важно для продавцов: по возможности перенесите хотя бы часть январских поставок на декабрь 2018 года. Это позволит вам начислить НДС с выручки по 18-процентной ставке. Также в декабре 2018 года лучше подписать акты приемки-сдачи выполненных работ или оказанных услуг.
Новую ставку НДС 20 процентов применяйте только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ.Далее рассмотрим примеры различных «переходных» ситуаций 2018-2019 с выделением продавцом НДС по новым и старым ставкам.
Товар купили в 2018, а продали в 2019 году
| В 2018 году входной НДС примите к вычету по ставке 18 процентов | В 2019 году начислите НДС по ставке 20 процентов |
Товар отгрузили в 2018, деньги получили в 2019 году
| В 2018 году начислите НДС по ставке 18 процентов | В 2019 году налог не корректируйте. Начисляйте НДС по ставке 20 процентов только по товарам, работам и услугам, которые отгрузите с 1 января 2019 года |
100-процентный аванс получили в 2018, товар отгрузили в 2019 году
| В 2018 году начислите НДС с аванса по ставке 18/118 | В 2019 году начислите НДС по ставке 20 процентов и примите к вычету налог с аванса по ставке 18/118. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с покупателем |
Частичный аванс получили в 2018, товар отгрузили в 2019 году и тогда же получили от покупателя остаток оплаты
| В 2018 году начислите НДС по ставке 18/118
|
В 2019 году начислите НДС по ставке 20 процентов, с частичного аванса примите налог к вычету по ставке 18/118. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с покупателем |