Что означает код
Обозначение используется для операций с восстановленным НДС, который бухгалтер отправил на вычет ранее, и проводок со ставкой 0%. Для отображения в книге покупок заполняются графы:
- Реквизиты счет-фактуры;
- Параметры покупателя – ИНН, КПП, наименование и другие;
- Стоимостные данные (с и без НДС, сумма покупки и налога).
Проводка отмечается кодами 01, 02, 25 или 13 в книге покупок.
Внимание! Для обозначения используются коды, которые налоговая определила в разъяснении от 2016 г. (номер документа СД-4-3/17657). Письмом обозначены рекомендации, исключения, которые помогают избежать недопониманий со стороны налоговой при проверке декларации.
Как быть, если покупатель – физическое лицо
Зависит от ситуации – если счет-фактура выставляется по сумме, указывают 26 код, если нет – 01. Используется для отображения продажи ТМЦ, при подписании акта на оказанные услуги, выполненные работы, при смене собственника на авторские или иные права.
В каких случаях используется
Код вида операции 21 применяется при восстановлении суммы НДС. Как пример подходит отображение счет-фактуры на аванс, которая отмечается в следующих случаях:
- Получение документа на аванс покупателем, перевод средств через банк продавца;
- Покупатель обозначает операцию цифрами 02 и сумма авансированного по НДС платежа;
- Когда товар отправлен, продавец формирует и передает СФ н реализацию, в книге проставляется отметка 01;
- СФ на аванс от покупателя отмечается кодом 21.
Если проводка оформлена корректно, допускается восстановление НДС. Код 21 в такой ситуации отмечается в книге продаж, в книге покупок проставляются другие отметки. Обозначение используется если:
- Необходимо отметить движение средств, которые были внесены в уставной капитал как имущество;
- Требуется перемещение активов компании в пользу сделок, по которым не требуется уплата НДС;
- Когда в бюджет организации поступают средства от государства, выплаченные как компенсация на приобретения имущества.
Внимание!
Код в декларации НДС
В отчетности по НДС код 21 допускается указывать в разделах 9 и 9.1. В случае отметки неверным кодом, направляется требование – ошибка 4 (20, 21), других пояснений не предоставляют. Это значит, что в суммах НДС, который начисляется по ставкам 10 и 18 %, допущена неточность. Информация корректируется на основе данных из книги продаж.
Постановлением от 2016 года налоговая разъяснила применение кодов и обозначений в декларациях. Код 21 используется при обозначении операций по восстановлению НДС и с нулевым НДС. Перед тем, как сдавать уточненные декларации, проверяют и приводят в соответствие книгу продаж.
Ответы на вопросы
В.: Здравствуйте, в декларации по НДС указал некорректные коды – вместо 21 прописали 26. Насколько критично для налоговой? Будет ли штраф и в каком размере?
О.: Зависит от того, повлияла ли ошибка на размер налоговых отчислений. В большинстве случаев достаточно предоставить пояснения и корректировку декларации.
В.: Добрый день. Скажите, провели сделку, налог на добавленную стоимость составил 0%. Каким кодом необходимо обозначить операцию? Можно использовать код 21?
О.: Да, код 21 применяется в проводках, связанных с восстановлением налога и облагаемых по нулевой ставке.
В.: Что делать, если совершил ошибку в книге продаж? Как указать исправление, подскажите, пожалуйста.
О.: Внести изменения можно в соответствии с Правилами заполнения документов, которые были утверждены в 2011 году Постановлением Правительства №1137. Наличие ошибок не влечет наложения административной ответственности, однако могут запросить дополнительные документы.