Как выставлять и получать электронные счета-фактуры с 1 июля 2021 года: новый регламент

Новые правила

С 01.07.2021 необходимо следовать новому порядку выставления и получения электронных счетов-фактур (основных, исправленных, корректировочных) по ТКС. Это делают с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Одновременно утрачивает силу прежний регламент оборота счетов-фактур, закреплённый приказом Минфина от 10 ноября 2015 года № 174н.

Какие изменения по счетам-фактурам

Среди нововведений в Приказе № 14н можно выделить следующие:

• оператор электронного документооборота (ЭДО) с 01.07.2021 проверяет счета-фактуры, если такое условие есть в договоре с продавцом и в соответствии с ними;
• закреплён порядок действий при положительном и отрицательном результате такой проверки.

Положительный результат проверки или отсутствия в договоре условий о проверке	Отрицательный результат проверки
Порядок действий оператора ЭДО такой: направляет покупателю счет-фактуру, фиксирует дату и время отправки; формирует подтверждение получения счета-фактуры от продавца с указанием даты и времени поступления и результатов проверки; подписывает соответствующее подтверждение электронной подписью и направляет его продавцу.	Оператор ЭДО направляет в адрес продавца сообщение об ошибке, содержащее перечень выявленных несоответствий по счету-фактуре, которое подписывает электронной подписью.

Новый порядок выставления и получения распространён в том числе на счета-фактуры (основные или корректировочные), выставленные по товарам, подпадающим под систему их прослеживаемости, которая сейчас в активной фазе расширения (по этой причине Минфин также скорректирует формы документов, которые применяют при расчетах по НДС).

С 01.07.2021 в счете-фактуре (обычном и корректировочном) на товары, подлежащие прослеживаемости, помимо прочего нужно указывать дополнительные реквизиты:

• регистрационный номер партии товара;
• единица измерения товара;
• количество товара в указанных единицах.

В частности, запрещено выставлять в зашифрованном виде счет-фактуру с регистрационными номерами партии товара, подлежащего национальной прослеживаемости.

Кроме того, с 01.07.2021 лица, не являющиеся плательщиками НДС, в отношении прослеживаемых товаров не вправе отказаться от оформления счета-фактуры.

С 01.07.2021 установлены обязанности операторов электронного документооборота выполнять между собой обмен документами (не только счета-фактуры) как путем организации прямого взаимодействия, так и через другого оператора (операторов).

В Приказе № 14н уточнено, что операторы ЭДО у продавца и покупателя могут быть разные. В любом случае, они должны соответствовать установленным законом требованиям.

Хранить электронные счета-фактуры нужно в течение сроков, определенных законодательством об архивном деле (п. 10 Порядка). И согласно приказу Росархива от 20.12.2019 № 236, счета-фактуры, в том числе электронные, следует хранить в течение 5 лет.

В остальном принципиальных изменений в порядке выставления и получения счетов-фактур нет.