Кого закон обязывает сдавать отчетность по НДС
Декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года налоговая ждёт от:
Плательщик НДС должен сдавать декларацию, даже если за налоговый период нечего в ней отражать. В этом случае отчет будет нулевой.
Неплательщики НДС нулевую декларацию не сдают.
Какие даты – крайние для отчетности по НДС
В сроках отчетности по НДС в 2021 году никаких изменений нет. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость – квартал. Отчитываться необходимо именно с этой периодичностью. То есть, поквартально.
Способы сдачи декларации по НДС
Декларация по НДС – отчет особенный, так как сдавать его можно только в электронном виде вне зависимости от количества работников организации или ИП. Это правило распространяется и на нулевые декларации, и на единичные случаи представления отчетности по НДС.
На бумаге декларацию по НДС могут сдать лишь налоговые агенты в определенных случаях:
Новшества в бланке декларации НДС с 4 квартал 2020 года
В 2020 году отчет по НДС подвергся коррективам.
.Важно
Изменения в декларацию по НДС внесены приказом ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591
Далее резюмируем, что следует учесть при заполнении декларации по НДС начиная с 4 квартала 2020 года.
Подробно об изменениях в декларации по НДС, включая пояснения по СЗПК, мы рассказали в статье «Новая форма декларации по НДС за 4 квартал 2020 года: обзор изменений».
Состав декларации по НДС
Рассмотрим, из каких разделов состоит декларация в 2021 году.
В нулевую декларацию входят только титул и Раздел 1.
Если у налогоплательщика нет данных для заполнения какого-либо раздела (например, операций с нулевой ставкой НДС или необлагаемых операций), то представлять их в составе декларации не требуется.
Порядок внесения данных в отчетность по НДС
Как и большинство налоговых отчетов, декларацию по НДС удобнее заполнять с конца. То есть, сначала заполняем листы и разделы, в которые вносим данные для расчета налога, и лишь потом те разделы, в которых указаны результаты расчета – Раздел 1 и титульный лист.
Титульный лист
На титуле традиционно указывают общие сведения о сдающем декларацию хозсубъекте, периоде отчетности и налоговом органе, куда сдают декларацию.
Раздел 1 и Раздел 2
Здесь показаны результаты расчета налога: необходимо ли его уплачивать в бюджет или возмещать, и в каком размере.
В данных разделах указывают ОКТМО, КБК.
Обращаем внимание: именно в Раздел 1 внесены новые поля для указания:
- участия или неучастия в СЗПК;
- сумм налога к уплате или возмещению участниками СЗПК.
Раздел 3
Этот раздел – основной раздел декларации, так как именно в нем происходит подсчет итоговых сумм налога.
Здесь отражают:
В приложениях к разделу 3 фиксируют:
- восстанавливаемые суммы налога за предыдущие календарные годы;
- суммы налога иностранной организации, которая ведёт деятельность через свои представительства.
Разделы 4 – 6
Разделы 4 – 6 посвящены тем операциям, которые облагаются нулевой ставкой НДС.
Раздел 7
Здесь отражают операции не облагаемые НДС – по каждой такой операции в соответствии с кодом.Незаполнение данного раздела не приводит к искажению налоговой базы и рассчитанного налога. Однако игнорировать его нельзя. Если заполнить раздел надо было, но этого не сделали, может наступить ответственность по Налоговому кодексу или КоАП РФ:
- непредставление документа – штраф 200 рублей (за каждый документ) по п. 1 ст. 126 НК РФ;
- административный штраф должностному лицу – от 300 до 500 рублей по ч. 1 ст. 15.6 КоАП.
Разделы 8 – 12
Разделы 8 – 12 содержат сведения тех регистров, которые ведут налогоплательщики НДС (и не только) в течение отчетного периода.
Типовой вариант заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2020 года (титульный лист, раздел 1 и раздел 3) смотрите здесь:
Подводим итоги
Применять новый бланк декларации по НДС следует с 4 квартала 2020 года. Новшеств не слишком много, они носят в основном технический характер.
Сдать декларацию НДС следует до 25 января 2021 года. Сдают декларацию в электронном виде, даже нулевой отчет.