Смотрите также
×
Счет-фактура. Образец заполнения
Как вести и заполнять журнал учета счетов-фактур:…
Печать и подпись в счетах-фактурах
Автор:

Для чего нужен счет-фактура

Для чего нужен счет-фактура – вопрос, интересующий многих начинающих предпринимателей и бухгалтеров. Все слышали об этом документе, но не все четко представляют себе его предназначение. Когда он необходим? Кто может без него обойтись? Всегда ли обязаны его выставлять плательщики НДС? В каких случаях его выставляют неплательщики НДС? Ответы на поставленные вопросы ищите в нашем разборе.

Какова роль счета-фактуры

Счет-фактура используется для учета налога на добавленную стоимость. Счет-фактура составляется плательщиками НДС при реализации товаров, работ, услуг.

Плательщиками НДС в общем случае являются организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения или же единый сельскохозяйственный налог. В каких «отношениях» состоят спецрежимники с НДС и счетом-фактурой, опишем ниже в отдельном блоке.

Выписанный с/ф поставщик/исполнитель передает вместе с другими документами по сделке (товарная накладная, акт, договор и прочее) своему покупателю/заказчику. Покупатель/заказчик на основании полученного с/ф может уменьшить сумму своего НДС к уплате на сумму НДС, указанную в с/ф поставщика. Предполагаем при этом, что обе стороны относятся к плательщикам НДС.

Таким образом, получаем ответ на вопрос – зачем нужен счет-фактура? Основная его функция для налогоплательщиков – дать право на получение вычета по НДС.

Каким должен быть счет-фактура

Итак, с/ф – важнейший документ, так как он позволяет уменьшать сумму налога. Очевидно, что составлен он должен быть безупречно. Правила, по которым надо заполнять сч-ф, приведены в ст. 169 НК РФ и в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В том же постановлении дана форма счета-фактуры. У нас вы можете скачать актуальные бланки этого документа, напомним, что есть основная форма и корректировочная:

Подробнее о заполнении и разновидностях счет-фактур вы сможете узнать в статье: «Счет-фактура. Образец заполнения».

Разновидности счетов-фактур

Различают несколько видов с/ф:

В чем различие эти видов?

Впрочем, от вида с/ф его основная функция – принятие НДС к вычету – не меняется. То есть, получив любой счет-фактуру, налогоплательщик вправе уменьшить свой НДС на сумму НДС, указанного в полученном документе.

В некоторых случаях (например, при получении корректировочного сч-ф) НДС не уменьшается, а корректируется. Естественно, это можно сделать, только если с/ф составлен по действительной сделке и в соответствии со всеми требованиями законодательства.

Счет-фактура и спецрежимники

Как известно, предприниматели и фирмы, которые применяют один из специальных налоговых режимов, не являются плательщиками НДС. Но и для них есть исключения из этого правила.

Случаи, когда спецрежимник является плательщиком НДС и поэтому на него возложена обязанность выставлять счета-фактуры:

Если хозсубъект применяет специальный налоговый режим, но при этом выставил счет-фактуру, где указан ненулевой НДС, то у него появляются обязанности плательщика налога, но не возникает его прав. То есть необходимо уплатить НДС в бюджет и отчитаться путем сдачи декларации, а вот уменьшить этот налог на НДС по сч-ф поставщиков спецрежимник не может.

Когда можно не выставлять счет-фактуру

Есть случаи, когда допустимо обходиться без составления сч-ф. Это когда контрагент находится на любом специальном режиме. Как мы выяснили, основная роль сч-ф – предоставление права на вычет, но спецрежимникам никакой вычет по НДС не нужен, так как, не будучи плательщиками НДС, они этот налог в бюджет не платят, соответственно и не уменьшают.

Чтобы сократить документооборот для таких пар контрагентов – плательщик НДС/неплательщик НДС – было введено право не выдавать контрагенту на спецрежиме счет-фактуру. Как правило, это условие прописывают в договоре.

При этом для себя сч-ф составить все равно необходимо, так как он входит в книгу продаж, и сумма НДС, выделенная в нем, подлежит учету и уплате в бюджет.

Итак, сч-ф нужен как поставщикам/исполнителям, так и покупателям/заказчикам.

Обобщим на схеме значимость с/ф для обеих сторон:

Итоги

Счет-фактура – один из самых значимых документов в налоговом учете. Поставщик выставляет сч-ф на отгрузку и выделяет в нем НДС – это сумма к уплате. Покупателю сч-ф дает право уменьшить свой НДС на сумму налога, выделенного в сч-ф.