Сроки уплаты УСН в 2020 году: таблица для организаций и ИП

В какие сроки уплачивать единый налог по УСН в 2020 году? Предусмотрены ли новые сроки (перенос) из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса 2020? На какие КБК перечислять  налог по упрощенной системе налогообложения и авансовые платежи по нему в 2020 году организациям и ИП? Ответы и таблицы со сроками в данной статье.

Также смотрите:

Как в 2020 году считают сроки уплаты УСН

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — 1 квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по упрощенному налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (т. е. квартала, полугодия и 9 месяцев).

Соответственно, по общему правилу, налог нужно оплатить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2020 года. Такие сроки следуют из ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ.

По итогам года – налогового периода по единому упрощенному налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют конечную сумму налога.

При объекте «доходы минус расходы» это — единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, а ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты налога на УСН попадает на выходной, нерабочий или праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ИМЕЙТЕ В ВИДУ!
Налог по УСН за 2019 год и платеж за 1 квартал 2020 нужно было внести в бюджет до 6 мая 2020 года включительно. Это связано с переносом крайнего срока уплаты из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса 2020. Но для организаций и ИП из пострадавших отраслей действуют другие сроки (см. ниже).

Учтите, что при закрытии ИП действуют свои сроки уплаты налога по УСН. Причём это спорный вопрос, который разобран и решён в КонсультантПлюс:

Налоговым кодексом РФ конкретные сроки уплаты налога по УСН при закрытии ИП не установлены. На наш взгляд, рассчитать и заплатить налог нужно перед… (читать полностью).

Таблица со сроками уплаты УСН в 2020 году

Далее приведена таблица, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2020 году, а также указан срок уплаты единого налога за 2019 год.

ПЕРИОД УПЛАТЫ СРОК (регион может установить более поздний срок)
За 2019 год (уплачивают только организации) Не позднее 06.05.2020 (перенос)
За 2019 год (уплачивают только ИП) Не позднее 06.05.2020 (перенос)
За 1 квартал 2020 года Не позднее 06.05.2020 (перенос)
За полугодие 2020 года Не позднее 27.07.2020
За 9 месяцев 2020 года Не позднее 26.10.2020

Теперь укажем новые сроки уплаты для организаций и ИП, включенных на 01.03.2020 в Реестр МСП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в правительственном Перечне пострадавших отраслей (утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434).

Налог по УСН для организаций (переносы):

  • 30.09.2020 – налог за 2019 год;
  • 26.10.2020 – платеж за 1 квартал 2020;
  • 25.11.2020 – платеж за полугодие 2020.

Налог по УСН для ИП (переносы):

  • 26.10.2020 – платеж за 1 квартал 2020;
  • 30.10.2020 – налог за 2019 год;
  • 25.11.2020 – платеж за полугодие 2020.

Также отметим, что в двух случаях налог по УСН уплачивают в особые сроки:

  1. При прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, плательщики должны внести налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в ИФНС, такая деятельность прекращена (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
  2. При утрате права на применение УСН налогоплательщик должен уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Надо ли в случае ликвидации ООО уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс:

Как разъяснено в Письме Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-09/35436 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196), по общему правилу утрата статуса юридического лица, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН… (читать полностью).

ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса упрощенцев списал налог по УСН за 2 квартал 2020 года. А именно – авансовый платеж за отчетный период полугодие 2020, уменьшенный на аванс за отчетный 1 квартал 2020.

Подробнее об этом см. “Кому и какие спишут налоги за 2 квартал 2020: перечень“.

КБК 2020 для оплаты УСН

В 2020 году авансы по УСН, единый и минимальный упрощенный налог нужно перечислить на два КБК. Один – для объекта «доходы», другой— для объекта «доходы минус расходы».

Объект УСН «доходы»

Объект налогообложения «доходы»
Авансовые платежи и единый налог — 18210501011011000110
Пени — 18210501011012100110
Штраф — 18210501011013000110

Также см. “Новые КБК по УСН “доходы” в 2020 году

Объект «доходы минус расходы»

Далее представлена таблица с КБК по УСН на 2020 год для тех, кто применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы».

Объект налогообложения «доходы минус расходы»
Авансовые платежи и единый налог, минимальный налог — 18210501021011000110
Пени — 8210501021012100110
Штраф — 18210501021013000110

Существуют определённые правила, как заполнить платежное поручение на уплату налога по УСН. Порядок, особенности заполнения платёжек и отличия для разных объектов по УСН раскрыты в КонсультантПлюс:

Есть небольшие отличия в заполнении платежек на авансовые платежи и на налог за год в полях 107 и 24… 

Посмотреть готовое решение полностью.

Днем уплаты УСН считают тот день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20.05.2013 № 03-02-08/17543, от 21.06.2010 № 03-02-07/1-287).