Как известно, многие компании и ИП выбирают «упрощенку» не только, чтобы не погрязнуть в бумажной волоките и учете, но и в надежде отделаться уплатой налога в крохотном размере. Расскажем, на что они могут рассчитывать с учетом требований налоговых норм.

Игра на понижение

К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом доходы за вычетом расходов (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. Причем согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

Обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

Если компания или коммерсант на УСН с объектом «доходы» рассчитают подозрительно маленькую сумму налога к уплате в бюджет, это непременно заинтересует налоговиков. Для них это сразу «маячок», что часть прибыли сокрыта от государства.

Формула расчета наименьшего налога 2016

Расчет и уплата минимального налога в 2016 году предусмотрены пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ для УСН Д-Р. Математически это выглядит так:

Минимальный налог = Годовой доход* х 1%.

* без учета расходов.

Выход на минимальный налог

Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну: обычный налог на УСН либо отделаться наименьшим налогом (который в любом случае будет больше первого варианта).

Согласно позиции налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от «упрощенки».

Не исключена ситуация, что минимальный налог придется насчитать и уплатить по итогам отчетного периода. Это происходит, когда ИП или фирма утратили право на данный спецрежим в течение него. Значит, минимальный налог (если показатели вывели на него) перечисляют по итогам соответствующего квартала, в котором было утеряно право на УСН Д-Р. В данной ситуации нет нужды тянуть до окончания календарного года.

Имейте в виду: нарушением закона будет считаться самонадеянная уплата в течение года минимального налога. Нельзя базироваться на заранее просчитанных убытках или «нуле» за квартал.

Когда платить

Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:

  • для юридических лиц – до 31 марта;
  • для ИП – до 30 апреля.

КБК для УСН минимальный налог 2016 следующий: 182 1 05 01050 01 1000 110.

Зачет налога

Рассмотрим ситуацию. Субъект хозяйствования вносил в казну авансовые платежи по системе упрощенного налогообложения. В случае с УСН Д-Р возникает вопрос: можно ли учесть эти платежи в сумму минимального налога? И ответ положительный.

С 2014 года в форму налоговой декларации по УСН вошел и такой порядок зачета. То есть, плательщик переносит авансовые платежи в сумму минимального налога в рамках этого документа. Подавать отдельное заявление не нужно.

В случае недораспределения авансовых платежей, их можно зачесть в дальнейшем как авансовые платежи по УСН. Срок: в течение последующих трех лет.

Учет в расходах

Налоговым законодательством предусмотрена процедура учета разницы между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ):

  1. ее включают в показатели расходов;
  2. на нее также можно увеличить убытки.

Имейте в виду: учесть разницу можно только по приведенным итогам отчетного периода (года).

Говоря простым языком, есть возможность включить в расходы по итогам 2016 года разницу между упрощенным и минимальным налогом, которые были насчитаны и оплачены по итогам минувшего 2015 года.

В любом последующем периоде налогообложения бухгалтер имеет возможность включить указанную разницу в расходы либо увеличить на нее имеющиеся убытки. Минфин уточняет: можно за один раз включить в расходы разницу между насчитанной и уплаченной суммой минимального налога и того налога, который был начислен согласно общему порядку обложения на УСН, за несколько предыдущих периодов.

Переход на УСН

Для работы на УСН лицо должно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В случае регистрации нового бизнеса заявку подают после постановки на налоговый учет, но не позднее 30 дней после даты регистрации. Если по некоторым причинам вы пропустили указанный срок, то автоматически присваивается общая система налогообложения.

Переход на «упрощенку» уже действующего бизнеса возможен лишь со следующего отчетного года. Для этого также необходимо заполнить и подать уведомление про переход на УСН до конца IV квартала текущего года.

Право на спецрежим

В 2016 году вырос предельный размер доходов, при котором можно вести деятельность на УСН. Приказ Минэкономразвития России установил коэффициент-дефлятор на уровне 1,329.

Новые лимиты:

  • максимальный доход в 2016 году – 79,74 млн рублей;
  • наибольшая выручка за первые три квартала 2016 года – 59,085 млн рублей (чтобы перейти на УСН в 2017 г.).

В случае превышения лимитов по доходам, начиная с текущего квартала, действие «упрощенки» прекращается. Плательщик должен подавать отчеты в полном объеме, согласно системе общего налогообложения.

Пример расчета налога 2016

Индивидуальный предприниматель Иванов Н.П. на конец отчетного периода вышел с такими показателями своей деятельности:

  • доход – 1 млн руб.;
  • расходы – 950 тыс. руб.

Налоговая ставка (УСН Д-Р) – 15%.

Сумма налога согласно общему порядку: (1 000 000 – 950 000) х 15% = 7500 руб.

Минимальный налог: 1 000 000 х 1% = 10 000 руб.

Наглядно видно, что минимальный налог (10 000 руб.) больше суммы, которую надо было отдать в бюджет по общим правилам расчета налога на УСН (7500 руб.). Из этого следует, что в казну должна поступить сумма минимального налога в размере 10 000 рублей.