Какой коэффициент дефлятор на 2017 года установлен УСН? Как его применять и нужно ли это делать? Как рассчитывать в 2017 года «упрощенный» налог с учетом коэффициента-дефлятора? Ответы и удобная таблица с коэффициентами – в данной статье.

Зачем нужен коэффициент-дефлятор в рамках УСН

Коэффициент-дефлятор – индекс изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в России, используемый в целях главы 26.2 части 2 Налогового кодекса РФ.

Для перехода к УСН существуют определенные ограничения (ст. 346.12 НК РФ). Так, допустим, при переходе на УСН с начала какого-то года организация должна сравнить свои доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 месяцев текущего года с ограничением 45 млн.руб., умноженным на коэффициент-дефлятор года, с которого они хотя перейти на УСН. То есть, например, если сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 оказалась больше 59 805 000 руб. (45 000 000 руб.*1,329), то такая организации перейти на УСН с 2016 года не вправе (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Кроме того, если в течение года доходы организации или ИП на УСН превысили сумму 60 000 000 руб., увеличенную на коэффициент-дефлятор этого года, то право применения спецрежима теряется. Так, если в 2016 году доходы упрощенца оказались больше 79 740 000 руб. (60 000 000 руб.*1,329), то он теряет право находиться на УСН с начала того квартала, в котором это превышение достигнуто (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 млн руб.) и для дальнейшего применения спецрежима (60 млн руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитывали.

Что изменилось с 2017 года: коэффициент приостановили

Лимит дохода для тех, кто хочет оставаться на упрощенке в 2017 году, равен 150 млн руб. Это окончательная величина. Коэффициенты-дефляторы до 2020 года применять не нужно (п. 4 ст. 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ).

Если вы планируете перейти на упрощенку с 2018 года, лимит доходов за девять месяцев 2017-го не должен превысить 112 500 000 руб. Это окончательная величина. Коэффициенты-дефляторы до 2020 года применять тоже не следует (п. 4 ст. 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ).

 

На 2017–2019 гг. коэффициент-дефлятор для расчета лимитов УСН учитывать не нужно, поскольку законодатели на этот период определили предельную фиксированную величину доходов.

Далее в таблице мы обобщим значения коэффициента-дефлятора в целях применения УСН (включая его значение на 2017 год, которое при расчетах принимать во внимание не нужно).

Коэффициенты-дефляторы по УСН: таблица
Период, на который установлен коэффициент-дефлятор 1РазмерОснование
на 2020 год1,0Пункт 4 статьи 4 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ
2017–2019 годыне применяетсяПункт 4 статьи 5 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ
на 2016 год1,329Приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772
на 2015 год 21,147Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685
на 2014 год 21,067Приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652
на 2013 год1,0Пункт 4 статьи 8 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ
на 2010–2012 годыПри определении предельного размера доходов, позволяющего переходить на упрощенку и применять этот налоговый режим, коэффициенты-дефляторы не учитываются (ст. 2 Закона от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ) 3
на 2009 год1,538Приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 395
на 2008 год1,34Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357
на 2007 год1,241Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 360
на 2006 год1,132Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2005 г. № 284

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.