Лимит доходов по УСН, установленный на 2020 год, необходимо соблюдать всем компаниям и предпринимателям на УСН. Иначе право на применение упрощенной системы налогообложения ими будет утрачено. Также, чтобы не слететь с упрощенки, должны соблюдаться ограничения УСН, предусмотренные нормами НК РФ для данного спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
УСН: лимит по выручке 2020
Для организаций переход на упрощенную систему налогообложения возможен при условии, что их доходы за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН, не превышают 112 500 000 рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Лимит УСН, ограничивающий право перехода на упрощенку, в 2019 году на коэффициент-дефлятор не индексируется (п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Однако с января 2020 года прекращается “заморозка” индексации лимитов для УСН. На 2020 год коэффициент-дефлятор для этого спецрежима равен 1.Лимит доходов УСН 2020 года, который ограничивает право применения упрощенки, уставлен в размере 150 000 000 рублей за год и также не корректируется на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Если лимит выручки при УСН в 2020 году будет превышен, то компании (ИП) придется перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором было допущено превышение предельного дохода (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
ВАЖНО
С 2021 года указанные размеры ограничений по доходам будут увеличиваться на коэффициент-дефлятор с учетом инфляции. Это следует из письма Минфина от 13.07.2016 № 03-11-11/41133. Таким образом, на 2020 год действуют прежние лимиты для применения и перехода на УСН.
Конкретные цифры
Таким образом:
- предельный размер доходов на УСН в 2020 г. – 150 млн руб. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
- предельный размер доходов для перехода организации на УСН с 2021 г. – 112,5 млн руб. без НДС за 9 месяцев 2020 г. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Критерии УСН в 2020 году (таблица)
Приведем условия применения УСН (условия перехода на УСН) в виде таблицы на 2020 год:
| Критерии | На кого распространяется |
Ограничение |
|---|---|---|
| Доход за 9 месяцев текущего года, чтобы перейти на УСН со следующего календарного года | Юридические лица | 112 500 000 руб. |
| Годовой доход, чтобы не потерять право на упрощенку | Юридические лица и ИП | 150 000 000 руб. |
| Остаточная стоимость основных средств | Юридические лица и ИП | 150 000 000 руб. |
| Средняя численность персонала | Юридические лица и ИП | 100 чел. |
| Доля уставного капитала, принадлежащая другим организациям | Юридические лица | 25% |
| Направление деятельности, при котором применение УСН не допустимо | Юридические лица и ИП |
|
| Наличие филиалов | Юридические лица | отсутствуют |
| Режимы налогообложения, с которыми совмещение УСН не допустимо | Юридические лица и ИП |
|
| Организации, которые не вправе применять УСН | Юридические лица |
|
Если указанные ограничения по УСН в 2020 году будут нарушены, компании (ИП) придется перейти на ОСН с начала квартала, в котором было допущено нарушение требований.