В нашем обзоре – самое важное, что необходимо знать про декларацию по водному налогу в 2017 году: форма, когда её сдавать, пример и правила заполнения, и др.

Кто сдаёт

Согласно общему правилу декларацию по водному налогу обязаны заполнять и сдавать те предприятия и коммерсанты, которых закон признаёт пользователями определенных водных ресурсов на основании полученной лицензии (ст. 333.8 НК РФ).

Вот, кто сдает декларацию по водному налогу:

  • при взятии воды из поверхностных и подземных водных объектов;
  • при заборе морских вод;
  • при использовании определенной надводной акватории;
  • в случае использования акватории поверхностных морских вод;
  • предприятия гидроэнергетики;
  • организации, занимающиеся сплавом дерева.

Также см. «Ставки водного налога в 2017 году: таблица».

Бланк

Действующий в 2017 году бланк налоговой декларации по водному налогу утвержден приказом ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Её форма по КНД – 1151072.

Эту форму декларации применяют с отчетности за I квартал 2016 года.

Действующий бланк декларации по водному налогу в 2017 году включает следующие части:

  • титульный лист;
  • данные о физлице (не ИП);
  • Раздел № 1 – размер налога к отчислению в бюджет;
  • Раздел № 2 – расчет налоговой базы и величины налога.

Заметим, что у второго раздела есть 2 подраздела:

  • 2.1 – расчет базы и величины водного налога при взятии воды из водного объекта;
  • 2.2 – расчет базы и размера водного налога при использовании объекта (без забора воды).

С нашего сайта скачать бесплатно декларацию по водному налогу за 2017 год можно по следующей прямой ссылке:

«Бланк декларации по водному налогу».

Упомянутым приказом Налоговой службы России № ММВ-7-3/497 также закреплён электронный формат налоговой декларации по водному налогу за 2017 год.

Когда сдавать

Надо отметить, что срок сдачи декларации по водному налогу полностью совпадает со сроком его перечисления в казну (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). А именно: предприятия и предприниматели сдают её поквартально: не позже 20-го числа месяца, который идёт за соответствующим кварталом. То есть в 2017 году крайний день попадает на:

  • 20 апреля;
  • 20 июля;
  • 20 октября;
  • 22 января 2018 года (перенос с субботы – 20.01).

Таким образом, налоговый период по рассматриваемому федеральному налогу – это квартал. А сдают декларацию и уплачивают сам налог – по месту расположения водного объекта.

Правила заполнения

Общий порядок заполнения декларации по водному налогу регламентирует тот же документ, которым закреплен бланк этого отчёта – приказ ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497.

В случае заполнения декларации по водному налогу не лишним будет сопоставлять свои действия с контрольными соотношениями для отчетности по данному налогу. Они зафиксированы в письме Налоговой службы России от 07 сентября 2016 года № СД-4-3/16671.

Код водопользования

Один из ключевых реквизитов в декларации по водному налогу – код водопользования. В бланке декларации он встречается дважды:

  1. В подразделе 2.1 – строка 050.
  2. В подразделе 2.2 – строка 060.

Все значения этого кода приведены в Приложении № 4 к приказу ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Они представлены ниже в таблице:

КОДЫ ВОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
КодЗначение
1. ЗАБОР ВОДЫ ИЗ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ
1.1. Забор воды из поверхностных водных объектов
Северный экономический район
11011Волга
11012Нева
11013Печора
11014Северная Двина
11015Прочие реки и озера
Северо-Западный экономический район
11021Волга
11022Западная Двина
11023Нева
11024Прочие реки и озера
Центральный экономический район
11031Волга
11032Днепр
11033Дон
11034Западная Двина
11035Нева
11036Прочие реки и озера
 Волго-Вятский экономический район
11041Волга
11042Северная Двина
11043Прочие реки и озера
Центрально-Черноземный экономический район
11051Днепр
11052Дон
11053Волга
11054Прочие реки и озера
 Поволжский экономический район
11061Волга
11062Дон
11063Прочие реки и озера
Северо-Кавказский экономический район
11071Дон
11072Кубань
11073Самур
11074Сулак
11075Терек
11076Прочие реки и озера
Уральский экономический район
11081Волга
11082Обь
11083Урал
11084Прочие реки и озера
Западно-Сибирский экономический район
11091Обь
11092Прочие реки и озера
Восточно-Сибирский экономический район
11101Амур
11102Енисей
11103Лена
11104Обь
11105Озеро Байкал и его бассейн
11106Прочие реки и озера
Дальневосточный экономический район
11111Амур
11112Лена
11113Прочие реки и озера
11120Калининградская область
11121Неман
11122Прочие реки и озера
1.2. Забор воды из подземных водных объектов
Северный экономический район
12011Волга
12012Нева
12013Печора
12014Северная Двина
12015Прочие реки и озера
Северо-Западный экономический район
12021Волга
12022Западная Двина
12023Нева
12024Прочие реки и озера
Центральный экономический район
12031Волга
12032Днепр
12033Дон
12034Западная Двина
12035Нева
12036Прочие реки и озера
Волго-Вятский экономический район
12041Волга
12042Северная Двина
12043Прочие реки и озера
Центрально-Черноземный экономический район
12051Днепр
12052Дон
12053Волга
12054Прочие реки и озера
Поволжский экономический район
12061Волга
12062Дон
12063Прочие реки и озера
Северо-Кавказский экономический район
12071Дон
12072Кубань
12073Самур
12074Сулак
12075Терек
12076Прочие реки и озера
Уральский экономический район
12081Волга
12082Обь
12083Урал
12084Прочие реки и озера
Западно-Сибирский экономический район
12091Обь
12092Прочие реки и озера
Восточно-Сибирский экономический район
12101Амур
12102Енисей
12103Лена
12104Обь
12105Озеро Байкал и его бассейн
12106Прочие реки и озера
Дальневосточный экономический район
12111Амур
12112Лена
12113Прочие реки и озера
Калининградская область 
12121Неман
12122Прочие реки и озера
1.3. Забор воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
13010Балтийское
13020Белое
13030Баренцево
13040Азовское
13050Черное
13060Каспийское
13070Карское
13080Лаптевых
13090Восточно-Сибирское
13100Чукотское
13110Берингово
13120Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
13130Охотское
13140Японское
2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АКВАТОРИИ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ЛЕСОСПЛАВА В ПЛОТАХ И КОШЕЛЯХ
2.1. Использование акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
21010Северный экономический район
21020Северо-Западный экономический район
21030Центральный экономический район
21040Волго-Вятский экономический район
21050Центрально-Черноземный экономический район
21060Поволжский экономический район
21070Северо-Кавказский экономический район
21080Уральский экономический район
21090Западно-Сибирский экономический район
21100Восточно-Сибирский экономический район
21110Дальневосточный экономический район
21120Калининградская область
2.2. Использование акватории водных объектов территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
22010Балтийское
22020Белое
22030Баренцево
22040Азовское
22050Черное
22060Каспийское
22070Карское
22080Лаптевых
22090Восточно-Сибирское
22100Чукотское
22110Берингово
22120Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
22130Охотское
22140Японское
3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ БЕЗ ЗАБОРА ВОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ГИДРОЭНЕРГЕТИКИ
30100Нева
30200Неман
30300Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер Ильмень
30400Прочие реки бассейна Балтийского моря
30500Северная Двина
30600Прочие реки бассейна Белого моря
30700Реки бассейна Баренцева моря
30800Амур
30900Волга
31000Дон
31100Енисей
31200Кубань
31300Лена
31400Обь
31500Сулак
31600Терек
31700Урал
31800Бассейн озера Байкал и реки Ангара
31900Реки бассейна Восточно-Сибирского моря
32000Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей
32100Прочие реки и озера
4. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЛЕСОСПЛАВА В ПЛОТАХ И КОШЕЛЯХ
40100Нева
40200Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень
40300Прочие реки бассейна Балтийского моря
40400Северная Двина
40500Прочие реки бассейна Белого моря
40600Печора
40700Амур
40800Волга
40900Енисей
41000Лена
41100Обь
41200Прочие реки и озера, по которым осуществляется лесосплав в плотах и кошелях
5. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ И ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ СЕВАСТОПОЛЬ
50091Республика Крым
50092г. Севастополь

Правильный образец заполнения декларации по водному налогу

На наш взгляд, образец заполнения налоговой декларации по водному налогу не сильно отличается от оформления остальной налоговой отчётности. Не забывайте, что:

  • допустимы только большие буквы;
  • в пустых строках и местах ставьте прочерки.

Ниже разобран стандартный пример заполнения декларации по водному налогу в 2017 году.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» во II квартале 2017 года забрало из артезианской скважины 150 000 куб. м воды. Из них – 100 000 куб. м в пределах квартального лимита, а 50 000 куб. м – сверх того. Скважина предприятия расположена в селе, которое находится рядом с бассейном реки Кубань. Это Северо-Кавказский экономический район.

Базовая налоговая ставка для этих подземных вод составляет 570 рублей за тысячу кубических метров. Итоговая налоговая ставка равна:

570 руб. за тыс. куб. м × 1,52 (коэффиц. в 2017 г.) = 866,4 рубля за тыс. куб. м.

Сумма налога за II квартал 2017 года:

100 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м + 50 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м × 5 = 303 240 рублей.

Далее показан пример заполнения налоговой декларации по водному налогу с полученными цифрами за II квартал 2017 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.