Правовое регулирование
Весь перечень патентных видов деятельности на 2020 год, в отношении которых ИП разрешено применять ПСН (гл. 26.5 НК РФ), указан в статье 346.43 Налогового кодекса РФ. В списке 2020 года по-прежнему 63 вида бизнеса. Однако с учетом изменений законодательства он применяется с некоторыми новыми оговорками.
Идентификационный код вида предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы, можно найти в Классификаторе (утв. приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9 и постоянно обновляется).
Патентную систему налогообложения в 2020 году вправе выбрать только ИП (п. 2 ст. 346.44 НК РФ, письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-11-12/44003). Организации и самозанятые граждане без статуса ИП применять ПСН не вправе.
Этот спецрежим разрешен в субъектах России, где его установили региональные власти (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). При этом ПСН можно применять только по определенным видам деятельности.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
С 01.01.2020 вместо нескольких патентов можно оформлять один патент на схожие виды деятельности (новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
С 01.01.2020 ограничена розничная торговля лекарствами, обувью, меховой одеждой. Поэтому с указанной даты нельзя применять ПСН.
Подробнее об этом см. “Изменения патентной системы в 2020 году“.
Стоимость патента 2020
Цена патента рассчитывается по формуле:
Ставка 6 процентов – единая для всех бизнесменов. Но субъекты РФ могут устанавливать нулевую ставку для новых предпринимателей.
НК РФ предусматривает льготы для тех предпринимателей, которые только начинают свой бизнес и выбрали для себя ПСН (ст. 346.50 НК РФ). Для этого регионы могут принять законы, которые предоставляют 2-летние налоговые каникулы новичкам бизнеса.
Таблица: виды деятельности для патента 2020
Наименование вида деятельности |
| Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
| Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
| Парикмахерские и косметические услуги |
| Химическая чистка, крашение и услуги прачечных |
| Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
| Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
| Ремонт мебели |
| Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
| Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом |
| Ремонт жилья и других построек |
| Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
| Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
| Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
| Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
| Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
| Ветеринарные услуги |
| Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности Федеральный закон от 29.09.2019 № 321-ФЗ заменил термин “дачи” на “садовые дома” |
| Изготовление изделий народных художественных промыслов |
| Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах) |
| Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
| Ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
| Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
| Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск |
| Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
| Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
| Проведение занятий по физической культуре и спорту |
| Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
| Услуги платных туалетов |
| Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
| Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
| Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
| Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
| Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
| Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
| Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
| Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ “Об обращении лекарственных средств” С 01.01.2020 реализация лекарств, подлежащих обязательной маркировке, не дает права применять ПСН |
| Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
| Услуги по прокату |
| Экскурсионные услуги |
| Обрядовые услуги |
| Ритуальные услуги |
| Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
| Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания |
| Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей |
| Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота |
| Производство кожи и изделий из нее |
| Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных |
| Сушка и переработка фруктов и овощей |
| Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий |
| Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав |
| Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
| Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство |
| Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
| Деятельность по письменному и устному переводу |
| Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
| Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья |
| Резка, обработка и отделка камня для памятников |
| Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации |
| Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |