Деятельность индивидуального предпринимателя – это всегда соблюдение четких правил, которые установлены государством. Помимо прочего, они обеспечивают своевременное получение налоговых платежей. Если ИП хочет выстроить максимально простой механизм уплаты налогов, то выбирает порядок, который заключается в получении патента. Одновременно это обязывает использовать специальную книгу, в которой ведется учет доходов. А расходы при этом вносить не нужно. Данная книга – по сути, бланк строгой отчетности, в который ИП заносит доходы от деятельности согласно патенту.

Содержание книги

Упрощенный способ уплаты налогов на патенте позволяет максимально облегчить процесс учета доходов и расходов. Но при этом необходимости ведения ряда регистров не избежать.

Основной документ – книга учета доходов. Каким образом необходимо ее вести и пользоваться описано в Налоговом кодексе (подп. 2 — 5 ст. 346.53), а также приказе Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н.

Согласно этим правовым нормам к регистру доходов для ИП на патенте предъявлены следующие требования:

  • титульный лист с указанием коммерческого обозначения (названия) и полного Ф.И.О. коммерсанта;
  • каждый лист книги прошит и имеет номер;
  • в графы вносят суммы поступивших средств и даты проведения операций, их названия;
  • на заключительной странице – указание на общее количество листов и др.

Нужно понимать, что предприниматель использует книгу под определенный патент, который налоговый орган выдал на конкретный срок и под конкретный вид деятельности.

Как вести регистр

Есть два допустимых способа ведения книги доходов на патенте:

  1. на бумажных листках в виде прошитой книги;
  2. в электронном виде.

Если выбрали первый вариант, то после того, как перестанет действовать патент либо закончится налоговый период, коммерсант обязан сдать этот регистр в ИФНС, где его проверят.

Если речь идет об электронном варианте, то работают со специальными файлами на компьютере, куда ИП впечатывает сведения о доходах. При тех же условиях, что и в первом случае, необходимо распечатать документ и представить в налоговый орган.

Вне зависимости от того, предполагает ли деятельность, которую ведет коммерсант, сотрудничество с иностранными контрагентами и клиентами, все записи должны вестись на русском языке либо должны быть переведены на него.

Если записи были внесены на другом языке, тогда в следующей колонке пишут перевод. Важно, чтобы предприниматель с помощью даты, печати и подписи заверил адекватность перевода. Если он работает без печати, то достаточно автографа и соответствующей даты.

Самая важная особенность, она же – главное требование, которое необходимо учитывать при ведении книги, это строгое соблюдение хронологического порядка. Также важно, чтобы заполнение книги шло без исправлений и четко. Если же корректив не удалось избежать, то нужно каждый раз указывать причину. Но этого недостаточно: факт того, что учет на новый лад был верным, должен подтверждать финансовый приходный документ с подписью ИП.

Финансовые операции, которым нет места в книге

При ведении деятельности в рамках патента существует ряд ограничений на учет расходов и доходов. Так, этот спецрежим предполагает, что расходы в регистре указывать не нужно. При этом расходы в данном случае – это операции, не приносящие прибыли, а подразумевающие лишь траты, финансовые потери.

Документы о доходах

Оформление и получение ряда документов автоматически дает сигнал о необходимости внести очередную доходную позицию в регистр. Так, подтверждать прибыть, могут следующие финансовые документы:

  • договоры, в которых оговорено получение таких финансовых средств, как предоплата или аванс;
  • кассовые ордера приходного плана;
  • чеки и платежные поручения;
  • накладные на перевозку товаров (ТТН, если это доходы);
  • финансовые документы строгой отчетности.

Пару слов скажем о нюансах, которые могут возникнуть с авансом. При удачном течении сделки полученный аванс в отчетности показывают как прибыль. Однако может так случиться, что впоследствии по каким-либо причинам его пришлось вернуть. Тогда коммерсант соразмерно уменьшает полученную прибыль. Главное, не забыть внести коррективы в книгу учета доходов. Подобные случаи находятся в рамках закона.

Заполняем книгу

Итак, регистр учета доходов индивидуальных предпринимателей заполняют в определенном порядке:

  • первая графа показывает порядковый номер финансовой операции, поступление по которой регистрирует ИП;
  • вторая графа содержит номер и дату приходного документа;
  • третья графа лаконично отображает содержание финансовой операции;
  • четвертая графа показывает размер поступившей прибыли от деятельности, которая оговорена в патенте.

Имейте в виду: в книгу учета доход на патенте запрещено вносить операции, которые не касаются данного спецрежима. В тех случаях, когда коммерсант помимо ПСН часть деятельности ведет в рамках другой системы налогообложения, ему приходится сдавать два вида разной отчетности.

Косяки с книгой

При нарушениях и неправильном ведении отчетности на патенте можно ожидать негативной реакции государства в лице налогового органа. Поэтому к книге учета доходов будет основное внимание.

Если в рамках налоговой проверки будут выявлены грубые нарушения и неточности при заполнении и ведении книги, это может повлечь наложение штрафа. Если речь идет о единичном нарушении, то размер санкции установлен в 10 000 рублей. Когда же правила работы с книгой нарушались либо игнорировались неоднократно в течение длительного периода, в казну придется заплатить 30 000 рублей (п. 1 и 2 ст. 120 НК РФ). Полное отсутствие книги учета доходов либо ее неведение формально тоже подпадает под указанную норму.

Поэтому ИП на патенте можно посоветовать уделять особое внимание ведению и правильному заполнению книги учета доходов.

Несмотря на то, что применение патентной системы максимально легко ложится на плечи предпринимателя, у нее есть и свои подвохи. Поэтому обо всех подводных камнях лучше знать заранее, чтобы избежать неприятных ситуаций с налоговыми инспекторами и штрафных санкций. Будьте внимательны с патентной системой, опирайтесь на нормы законов. В этом случае можно будет избежать очень многих ошибок.

Пример заполнения книги учета доходов ПСН

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.