Согласно положениям ст. 114 НК РФ, контролирующие органы вправе применять к налогоплательщикам, нарушающим положения законодательства, денежные санкции – налоговые штрафы. Их сумма устанавливается отдельно для каждого проступка, совершенного компанией или ИП. Денежные средства направляются плательщиком в бюджетную систему России.
Порядок наложения штрафов
Согласно положениям НК РФ, наложение штрафных санкций предусмотрено за следующие правонарушения:
- несоблюдение сроков представления деклараций;
- неуплата налоговых обязательств (полностью или частично);
- отказ от представления сведений, необходимых для надзора за деятельностью юрлица;
- несоблюдение процедуры регистрации фирм и ИП;
- неправомерный отказ от сообщения запрошенной сотрудниками ИФНС информации;
- некорректный учет доходов или расходов для целей налогообложения, ошибки при исчислении налоговой базы;
- невыполнение обязательств налогового агента;
- несоблюдение сроков уведомления контролирующих органов об открытии и закрытии счетов.
Штрафы налоговой инспекции накладываются по результатам проведения камеральных и выездных проверок юридических лиц. Фискалы, принявшие решение наказать фирму, составляют специальный акт, который передается лично или направляется по почте уполномоченному лицу организации. В документе прописывается сумма, подлежащая уплате в бюджетную систему. Уклоняться от обязательства не стоит, в противном случае дело может закончиться судебными разбирательствами.
Согласно нормам НК РФ, срок исковой давности по штрафам налоговой состоит из двух временных промежутков:
- периода исполнения требования – составляет 8 дней, если в документе не указано иное (ст. 69 НК РФ);
- периода, отведенного налоговикам для обращения в суд, – 6 месяцев (ст. 115 НК РФ).
Пропущенные сроки для направления заявления в суд могут быть восстановлены, если ИФНС докажет, что имели место уважительные причины промедления.
Как уменьшить размер санкции
Практика показывает, что оплата штрафа налоговой способна стать ударом для бюджета фирмы. Чтобы минимизировать потери, налогоплательщику следует заявить о наличии смягчающих обстоятельств, которые, согласно нормам законодательства, снижают размер санкции минимум в два раза.
К категории смягчающих факторов относится:
- привлечение к ответственности в первый раз;
- добросовестная уплата налогов, сдача отчетности в прошлом;
- отсутствие злого умысла;
- принадлежность к социально значимым сферам деятельности (наука, образование, медицина и т.д.);
- финансовые сложности фирмы;
- кризисные явления в отрасли или в экономической системе в целом.
Согласно действующим нормам, штрафы ФНС должны определяться с учетом смягчающих обстоятельств. На практике налоговики подходят к вопросу формально. В этом случае для снижения размера санкций компании или ИП нужно написать в «свою» ИФНС заявление в произвольной форме в течение месяца со дня получения акта о проверке. Если фискалы не отреагируют на документ, можно подавать иск в суд.
Как выплатить штрафные санкции
Чтобы деньги поступили по адресу, важно правильно выбрать КБК по штрафам в налоговую. Он отличается от КБК, установленного для сумм самого налога или пеней по нему. Важный ориентир для самопроверки – седьмой цифрой с конца должна быть тройка. Правильный код указывается в требовании, выставляемом ИФНС, его также можно посмотреть на сайтах информационно-правовых систем.
Реквизиты для перечисления (наименование получателя, расчетный счет, корсчет, БИК) необходимо заполнить так, как для уплаты налога. Их можно уточнить в «своей» ИФНС.
Как заплатить штраф в налоговую корректно? Важно указать правильные значения в следующих полях платежного поручения:
- 106 – проставляется аббревиатура «ТР»;
- 108 – указывается № требования;
- 109 – прописывается его дата;
- 107 – проставляется дата оплаты штрафной санкции, указанная в требовании.
В 22-м поле прописывается УИН. Если он не указан, ставится ноль.
Оплата штрафов налоговой инспекции – прямая обязанность хозяйствующего субъекта. Ее своевременное исполнение, соблюдение актуальных правил заполнения платежного поручения помогут избежать споров с налоговой инспекцией, судебных разбирательств.