В Письме ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 налоговики пояснили, как налоговым агентам в расчетах 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отражать заработную плату за июнь, вторая часть которой выплачена работникам в июле 2016 года.

Стоит заметить, что вопросы об отражении в 6-НДФЛ «переходящей» зарплаты в 6-НДФЛ зачастую вызывают вопросы у бухгалтеров. Связано это с тем, что июньская зарплата относится ко второму кварталу, а сама выплата приходится уже на третий квартал (июль).

В указанном письме налоговики рассмотрели пример со следующими условиями:

  • зарплата за первую половину июня 2016 года выплачена работникам 22.06.2016;
  • за вторую половину июня выплачена работникам 07.07.2016;
  • налог перечислен в бюджет 08.07.2016.

Данную операцию бухгалтеру нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога».

Сумму НДФЛ, удержанную 08.07.2016 с заработной платы за июнь 2016 года, нужно отразить по строке 070 раздела 1 «Сумма удержанного налога». Операцию по удержанию этого налога также нужно показать в разделе 2 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года таким образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.06.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 07.07.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 08.07.2016;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Подобнее о заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев см. «6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года: пример заполнения».