ФНС пояснила алгоритм отражения в расчете 6-НДФЛ дат выплаты доходов в письме от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. В частности, налоговики напомнили, что период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического получения дохода с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Если обобщить выводы из указанного письма, то на практике это будет выглядеть так:

  • если заработная плата за декабрь 2016 года будет выплачена работнику в январе 2016 года, то период, за который выплачен доход – это екабрь 2015 года. Тогда его и нужно показать в строке 020 расчета 6-НДФЛ за 2016 год;
  • отпускные, выплаченные в июне, образуют доход, который относится к этому месяцу, то есть к июню. Даже если отпуск начнется в следующем месяце – в июле;
  • если выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22 декабря 2016, произведена 1 февраля 2017 года, то период, за который выплачен доход, – это февраль 2017 года.

Точно такого же подхода следует придерживаться и при заполнении поля 107 в платежных поручениях на уплату НДФЛ. И опираться на статью 223 НК РФ в целях определения даты получения физлицом дохода. Подобнее об этом см. «Заполняем поле 107 в платежном поручении в 2016 году для уплаты НДФЛ».

Напомним, что в расчет по форме 6-НДФЛ нужно включать все доходы, при выплате которых организация или ИП признается налоговым агентом. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы. Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете 6-НДФЛ не отражаются.