В письме ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 налоговики пояснили, как отражать дивиденды акционерам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

В указанном письме рассмотрена ситуация, когда участникам акционерного общества выплачены дивиденды по ценным бумагам. В рассмотренном примере дивиденды выплачены в июне 2016 года, а НДФЛ перечислен в июле. То есть, выплата произведена во втором квартале, а исполнение налоговых обязательств – в третьем.

В ФНС заметили, что НДФЛ с дивидендов налоговый агент обязан перечислить в срок не позднее одного месяца с даты их выплаты (пп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Если дивиденды физическому лицу выплачены 20.06.2016 в размере 10 000 рублей, а НДФЛ перечислен 20.07.2016, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие заполняются строки 020, 040 и 070 раздела 1.

В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно заполнить раздел 2, в котором показать:

  • в строке 100 – 20.06.2016 (дата выплаты дивидендов);
  • • в строке 110 – 20.06.2016 (дата, такая же как в строке 100);
  • в строке 120 – 20.07.2016 (крайняя дата перечисления НДФЛ);
  • в строке 130 – 10 000 (сумма дивидендов);
  • в строке 140 – 1300 (это сумма налога).