В ситуации, когда пособие по временной нетрудоспособности было фактически выплачено сотруднику в январе, а начислено в декабре 2016 года, необходимо учесть несколько моментов при заполнении 6-НФДЛ. Так, «больничные» суммы необходимо включить в 6-НДФЛ за I квартал текущего года.

Данная рекомендация приведена в письме № БС-4-11/1249 Федеральной налоговой службы от 25 января 2017 года.

Рекомендация связана с тем, что датой фактического получения пособия по временной нетрудоспособности считается день его фактической выплаты. Поэтому по строке 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 формы 6-НДФЛ данный доход следует указывать в периоде получения.

При этом НДФЛ, удержанный с суммы пособия, налоговый агент должен перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором пособие было выплачено. Соответственно, если пособие начислено работнику в декабре 2016 года, а выплачено в январе 2017 года, эти операции в 6-НДФЛ за 2016 год не попадают.

Приведем пример.

Больничные за декабрь 2016 года были выплачены 20 января 2017 года. В разделе 2 расчета за I квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 20.01.2017;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 20.01.2017;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 31.01.2017;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.