НДФЛ, высчитываемый из зарплаты каждого гражданина, – это знакомая многим неизбежность. Но важно конкретно знать, как его вычислять, какие предполагаются льготы и вычеты. Также рассмотрим пример расчета, чтобы иметь представление об этом и не нарваться на налоговые санкции.

Общие подходы

Подоходный налог представляет собой один из видов удержаний из зарплат в пользу бюджета. Исчисление происходит, прежде всего, с дохода работающих сотрудников организаций и ИП, ведущих свою деятельность на территории России. Расчет подоходного налога с заработной платы зависит также от того, в каком именно месте трудится человек. Объем удержания может заметно зависеть о того, сколько подчиненный фактически находится на российской территории в течение года.

Налоговый кодекс оперирует таким понятием, как налоговый резидент. Если определенный человек таковым является, то есть присутствует на российской территории от 183 календарных дней за 12 месяцев подряд, то подоходный налог 2016 рассчитывают по ставке 13%.

Причем к категории отечественного резидента можно принадлежать независимо от того, гражданином какой страны является субъект. Это следует помнить тем, кто приезжает в Россию работать. То есть, при обладании статусом резидента можно рассчитывать на увеличение своих доходов, которые будут получены на руки. Если человек не относится к категории резидента РФ, то высчитывают подоходный налог с его зарплаты уже в размере 30%.

Для вычисления налоговой базы, проведения расчетов, удержаний и перечислений указанного налога в казну в каждой организации есть специализированный орган расчета. Обычно это бухгалтерия.

Для расчета налогооблагаемой базы необходимо обязательно учитывать тот факт, что при наличии у налогового резидента источника дохода и за пределами страны, он (как правило) не будет освобожден от уплаты налога с этой своей прибыли.

Рассматривая далее вопрос, как высчитывается подоходный налог с заработной платы, необходимо сказать о том, что в качестве налоговой базы выступает и прибыль нерезидентов, получаемая в организациях не на российской территории.

Если военнослужащий направлен на службу за границу, он все равно входит в группу налоговых резидентов и ему придется расставаться с налогом на доходы.

Кроме того, в Налоговом кодексе есть ряд ограничений на удержание подоходного налога с командированных работников.

Ставка НДФЛ

В качестве общего размера применяют удержание 13% от дохода, что плательщик получил в течение одного периода (месяц). Если, например, ИП работает на патенте, то он не подходит под эту ставку, так как вообще не платит НДФЛ с деятельности в рамках патента. Поэтому в целях экономного обложения подоходным налогом патентную систему принято считать наиболее подходящей.

Обратите внимание, что с 1 января 2015 года дивиденды стали облагаться по ставке 13%, а не по пониженной, как ранее – 9%.

Кроме главной ставки, имеются удержания других размеров, которые зависят от ситуации. Так, с любых выигрышей и призов на различных рекламных мероприятиях придется отдать с них в бюджет 35%. Но только с суммы от 4000 рублей за год. Аналогично повышенная ставка действует для процентов по депозитам в отечественных банках. С экономии на процентах, которые нужно отдавать за заем, тоже придется отдать 35%.

В некоторых случаях 30% придется оставить в казне с доходов по ценным бумагам отечественных фирм (ст. 214.6 НК РФ).

Вообще, ставка 30 процентов по умолчанию действует для налоговых нерезидентов РФ. Правда, есть исключения. Например:

  • дивиденды от российского бизнеса облагаются по ставке 15%;
  • для доходов от работы по найму тоже установлены совсем иные расценки (ст. 227.1 НК РФ);
  • профессионалы экстра-класса платят, как и все граждане РФ, 13%;
  • беженцы или получившими временное убежище тоже приравнены в этом вопросе к резидентам РФ.

Льготы

Поскольку подоходный налог – это один из вариантов пополнения госказны, он ориентирован на выполнение определенных социальных функций. В этом случае интересен момент, как высчитывается подоходный налог, если есть дети.

Конкретные категории граждан могут подпадать под право на уменьшение ставки либо полное освобождение от изъятия этого налога. НДФЛ не будет удержан с таких видов поступлений:

  • госпособия, пенсии, алименты и стипендии;
  • вознаграждения за находку клада;
  • премии и гранты, полученные за достижения и прописанные в правительственном документе;
  • компенсационные выплаты определенных типов;
  • денежные средства за сдачу крови;
  • социальные выплаты единовременного характера и др.

Есть виды дохода, с которых частично не удерживают НДФЛ:

  • при вручении на подарка стоимостью до 4000 руб.;
  • с призов на мероприятиях, организованных госорганами (до 4000 руб.);
  • матпомощь своим нынешним и бывшим сотрудникам (до 4000 руб.);
  • если представлены документы, которые подтверждают оплату медпрепаратов на сумму не более 4000 руб.

Вычеты

Разбираясь в том, как высчитывается подоходный налог, стоит сказать, что еще одной важной особенностью реализации его социальной составляющей является предоставление разного рода вычетов с базы для расчетов. Их действие базируется на том, что весь налоговый период плательщик подвергался определенным не малым расходам. К примеру, приобрел недвижимость, автомобиль или оплатил обучение. Для таких лиц действуют специальные статьи Налогового кодекса. Они предполагают наличие вычетов: социальных, имущественных и стандартных. Поэтому перед тем, как рассчитать подоходный налог с заработной платы, сверяют положение физлица с Налоговым кодексом. Так, этим законом предписано три типа вычета стандартного вида:

  • 3000 руб. каждый месяц, если физлицо трудилось или служило в условиях критического характера;
  • 500 руб. уменьшают базу для плательщиков, не получивших право на предыдущий вычет;
  • 1400 руб. касаются большой аудитории людей, имеющих детей. А при появлении в семье третьего ребенка, размер вычета увеличивается: на двоих детей его сумма составит 2800 руб., а на троих – уже 5800, а не 4200 руб. Этот принцип актуален для каждого следующего ребенка.

Имущественный вычет выступает для плательщика в качестве самого ощутимого. Его можно получить только один раз. Сумма ограничена 2 млн рублей от цены жилья и т. п. Если речь идет об уплате процентов по ипотечному кредиту, то введено ограничение в 3 млн рублей.

Перед тем, как высчитать подоходный налог, требуется подать работодателю соответствующий документ, чтобы получить освобождение от уплаты налога с указанных выше сумм. Реальный же экономический эффект можно будет ощутить только после того, как будет сдана налоговая отчетность и уплачен НДФЛ.

Есть несколько случаев, когда у плательщика появляется право на налоговые послабления за счет социальных схем. Например:

  • при участии человека в мероприятиях благотворительного рода за счет собственных средств;
  • при наличии расходов на обучение в налоговом периоде;
  • в случае пользования услугами медицинского характера;
  • при отчислениях на свою пенсию частным структурам.

В сумме размер всей совокупности социальных вычетов не должен быть более 120 000 рублей (без учета первого пункта). При большем значении этой величины в отчетности графа с уменьшениями НДФЛ должна быть подогнана под такое ограничение.

Расчет НДФЛ

Для решения вопроса, как посчитать подоходный налог с зарплаты, используют специально разработанные в законе методики. Это следует делать безошибочно, чтобы в результате не было претензий и штрафных санкций со стороны налоговиков. Для правильного расчета ориентируются на положения статьи 225 Налогового кодекса РФ.

Как высчитывать подоходный налог с заработной платы?

  1. Для начала нужно определить полный перечень доходов, которые подлежат обложению данным налогом.
  2. Затем в соответствии со ст. 224 НК РФ уточняют ставку налога.
  3. После выполняют определяют налоговую базу но НДФЛ за период.

Имейте в виду: при использовании нескольких ставок налога базу его исчисляют отдельно для каждого вида поступлений. При расчете налоговой базы от долевого участия не учитывают базу по всем прочим доходам.

Определяя, как высчитать подоходный налог, требуется выполнить расчеты соответственно формуле, представленной ниже. Полученную в итоге сумму округляют до полных рублей.

Формула расчета по статье 225 НК РФ выглядит так:

НДФЛ = налоговая база × налоговая ставка.

Для подсчета суммы НДФЛ к уплате в казну требуется суммировать все полученные значения по каждой отдельной налоговой базе.

Пример

Теперь можно рассмотреть пример расчета подоходного налога в 2016 году.

В май 2016 года бухгалтер по расчетам с постащиками Романова И. В. в ООО «Гуру» заработала 62 000 рублей согласно штатной сетке. Ей положен только один стандартный вычет на ребенка пяти лет. Соответствующее заявление на него лежит в бухгалтерии. Перед ООО «Гуру» стоит задача в качестве налогового агента определить НДФЛ Романовой за май, который нужно перечислить в бюджет самое крайнее – на следующий день после выдачи з/п. Для Романовой налоговая ставка по зарплате составляет 13%.

Налоговой базой выступает следующая сумма: 62 000 – 1400 = 60 600 руб.

В результате использования формулы получаем сумму НДФЛ: 60 600 × 13% = 7878 руб.

Тонкости расчета

Расчет подоходного налога с заработной платы предполагает целый ряд моментов.

Сначала все доходы, которые получает работник, требуется просуммировать: важно учесть премии, поощрения и разнообразные дополнительные выплаты. Затем – вычесть официальные «расходы» из всей полученной суммы, а потом оставшиеся средства обложить налогом в 13 или 30 (35)%.

Решая вопрос, как посчитать подоходный налог с зарплаты, немаловажно рассмотреть случай с минимальной заработной платой. В этом случае подход к расчету аналогичен описанному ранее. После удержания подоходного налога с минимальной оплаты труда (соответственно подходящей ставке) сотрудник получает заработную плату. Минимальная зарплата подпадает под подоходный налог по ставке 13 или 30 процентов. Остальные удержания выполняют из оставшейся суммы.

У работника есть право на использование налоговых вычетов. Если он обладает правом на несколько видов стандартных вычетов, то можно применить только один. Нельзя суммировать несколько стандартных вычетов. Исключением является только детский вычет.

Важное

НДФЛ распространяется на выплаты по больничным листам, касающимся временной нетрудоспособности (либо по уходу за больными). Это происходит в общем порядке.

Если работник подпадает под несколько категорий вычетов, то при расчете подоходного налога с зарплаты можно учесть максимальную их сумму.

Когда сотрудник уходит в отпуск или по болезни, то расчет подоходного налога 2016 производят по сумме средней зарплаты.

Имейте в виду, что при заключении договоров подряда с таких работников тоже удерживают подоходный налог.