Ставка налога

После 1 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов, причем независимо от периода их распределения. Но на практике встречаются и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с дивидендов в 2016 году для тех лиц, которые пребывали в РФ минимум 183 дня в течение года, то есть для резидентов, будет составлять 13 процентов. Хотя до 1 января 2015 года он был меньше – всего 9 процентов. Что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15 процентов.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ. На протяжении налогового периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку. Имейте в виду: в случае изменения статуса лица, НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

Облагать или нет

С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.

Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.

Некоторых волнует вопрос – облагаются ли дивиденды НДФЛ, если они получены в натуральной форме? Так вот: если они выданы физлицу в любой форме, с 2015 года ставка налоговых отчислений составляет 13 процентов. До этого срока она равнялась девяти. Поэтому налог имеет место независимо от того, как был получен такой доход от участия в бизнесе.

Куда платить

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где она стоит на учете. Делается это в день перечисления дивидендов на основании пункта 7 статьи 226 НК РФ.

Расчет дохода

Для того чтобы рассчитать НДФЛ, нужно использовать ту ставку, которая актуальна в день получения дохода. Если это было в 2016 году, то дивиденды в справке 2-НДФЛ будут рассчитаны по ставке 13 процентов.

Встречаются случаи, когда акционер не смог получить свои деньги в результате ошибок в реквизитах, поэтому доход у него отсутствует.

Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.

В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога. Даже с учетом того, что в 2015 году процент налога увеличился, это не способно повлиять на расчет НДФЛ.

Нюансы выплат

Допустим, компания перевела дивиденды от акций своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она перевела им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.

Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, является переплатой, которую необходимо вернуть. Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново. Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.

Отсрочка налога

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар. Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов. Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля следующего года.

Как отразить в справке 2-НДФЛ

В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?

Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.

Пример
На конец 2015 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2016 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.

В данной ситуации справка 2-НДФЛ за 2015 год будет без дивидендов. Доход от них нужно отразить в справке за тот период, когда дивиденды были фактически выплачены. То есть за 2016 год.