Постараемся разобраться, что такое пособие по нетрудоспособности, кто имеет и кто не имеет на него право, и берется ли с больничного листа подоходный налог.

Основание

В соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст. 183), а также Федеральным законом № 255 об обязательном соцстраховании (ст. 13), в случае болезни сотрудника работодатель обязан обеспечить ему возможность получения пособия на все время его нетрудоспособности. При этом первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, а остальной срок – за счет Фонда социального страхования. Основанием для получения выплат выступает больничный лист.

Размер пособия

Величина назначаемого пособия зависит от страхового стажа работы сотрудника:

  • лицам, стаж которых составляет не более 5 лет, назначают 60% среднего размера заработной платы труда;
  • граждане, имеющие стаж более 5, но менее 8 лет, могут рассчитывать на получение 80% от их среднего размера заработной оплаты труда;
  • застрахованные лица, имеющие стаж более 8 лет, сохраняют за собой во время болезни весь свой средний заработок.

Возможное уменьшение размера пособия

Законодательно определено два возможных основания для уменьшения суммы пособия по нетрудоспособности:

  1. если застрахованное лицо нарушает режим, назначенный ему в медицинском учреждении;
  2. если больной уклоняется от проведения назначенной ему медицинской социальной экспертизы или не является на обязательные медосмотры.

Пособие также может быть сильно уменьшено, если будет доказано, что его болезнь или травма явилась следствием злоупотребления алкоголем, применения наркотических, токсических, иных запрещенных препаратов.

Полный отказ от выплаты пособия

Сотруднику может быть отказано в назначении пособия, если он потерял трудоспособность намеренно. То есть, самостоятельно причинил вред своему здоровью, либо имела место попытка суицида. Также человек будет лишен выплаты, если получил травму, болезнь или увечье при совершении им противоправного действия, умышленного преступления.

В первом и во втором случае основанием для отказа или уменьшения суммы выплаты может стать установление причинно-следственной связи между нелицеприятными поступками больного, его действиями, принятием им веществ и наступлением болезни или травмы.

Срок назначения пособия

После того, как работник предъявит в бухгалтерию предприятия, где он числится, больничный лист, пособие по нетрудоспособности должно быть ему назначено не дольше, чем в десятидневный срок.

Перевод средств по данному обязательству проводят в ближайший день, когда на данном предприятии обычно происходит выдача заработной платы сотрудникам. Получить причитающиеся денежные средства работник может через отделение связи, банковскую или кредитную организацию, в кассе предприятия (на выбор, по заявлению получателя).

Если застрахованное лицо не обращается за назначенными ему выплатами, то оно может получить их в полном объеме при последующем обращении, но не более чем через 3 года после даты последней назначенной транзакции. Если же денежные средства не получены физлицом по вине третьих лиц или, к примеру, работодателя, то срок давности, в этом случае, законодательно не установлен.

НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности

В настоящий момент – в 2016 году – средства, полученные застрахованным лицом в качестве пособия по временной нетрудоспособности, не входят в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Это положение отражено в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. А это значит, что сотрудник, находящийся на больничном, получит сумму пособия, уже уменьшенную на размер налога (НДФЛ, как правило, составляет 13%). Работодатель же, будучи налоговым агентом, обязуется перечислить удержанный с работника НДФЛ в казну за следующие сроки:

  • при перечислении суммы пособия работнику на расчетный счет – в тот же день;
  • при расчете наличными деньгами из кассы предприятия, полученными до этого в банке – в день списания их со счета;
  • при расчете наличными деньгами из кассы предприятия, полученными за счет выручки от оборотных средств – не позднее следующего дня, после совершения расчета с сотрудником.

Больничный лист по беременности и родам

В соответствии с содержанием статьи 217 Налогового кодекса, пособия, получаемые молодыми мамами в связи с беременностью и рождением ребенка, подоходным налогом не облагают. Данная статья содержит большой перечень видов доходов физлиц, которые не подпадают под НДФЛ.

Внимание!
Страховые взносы в Фонд соцстраха, в Пенсионный фонд и в Федеральный фонд медстрахования на сумму пособия не начисляют.

Гражданско-правовые договоры

Федеральный закон № 255 регламентирует, что работодатель не обязан делать взносы в Фонд социального страхования за людей, которые работают на него по гражданским договорам. А это значит, что оплачивать больничный и, как следствие, отчислять НДФЛ с него, юридические лица не должны.

Изменение сроков для НДФЛ с выплат по утрате работоспособности

Сроки выплат в этом году изменились. Теперь работодатель, выступающий налоговым агентом, обязан перечислить НДФЛ в бюджет не позднее текущего месяца, в котором была произведена выплата работнику. Это правило действует во всех случаях вне зависимости от выбранного способа перечисления больничных денег получателю.

Пособие, минуя работодателя: сказка или реальность?

В нескольких уголках Российской Федерации с 2011 года запущен специальный проект. Суть его в том, что налоговым агентом работников может быть не работодатель, а напрямую Фонд социального страхования. Его полного внедрения в жизнь с нетерпением ждут как работники, так и наниматели всей страны. Ведь для нанимателей такое нововведение означало бы снижение ответственности и нагрузки, избавление от львиной доли рутинной бухгалтерской отчетности. По сути, их роль в этом вопросе исключительно посредническая и не несет в себе никакой практической пользы ни для одной из сторон.

В случае принятия данного пилотного проекта во всех регионах, работодателям больше не пришлось бы беспокоиться ни о выплате пособий, ни о том, взимается ли подоходный налог с тех или иных выплат.

В настоящий момент (с 01.07.2016) в проекте уже участвуют 20 регионов России, включая республику Крым, Татарстан, Хабаровский край и т. д. Полный перечень задействованных в программе субъектов Федерации можно увидеть, ознакомившись с постановлением Правительства № 294 от 21.04.2011 с учетом поправок на 2016 год.

Где можно посмотреть данные о начисленных пособиях по болезни на работника

Справка 2-НДФЛ содержит наиболее полную информацию обо всех доходах физлица и об уплаченном с них налоге, о прочих отчислениях. Размер сумм, выплаченных работникам в качестве пособий по нетрудоспособности, тоже должен быть отражен при заполнении данной справки.

В 2016 году форма справки претерпела некоторые изменения:

  • теперь под статусы налогоплательщика отведено 6 полей;
  • добавились поля, которые могут содержать данные об социальных и инвестиционных вычетах;
  • добавили поле для внесения информации о совершенных платежах за оплату патента;
  • отныне 2-НДФЛ содержит поле под информацию о номере корректировки.

В настоящее время цифровой код вида такого дохода, как пособие по нетрудоспособности, в справке 2-НДФЛ остался прежним – 2300.