В нашей консультации мы говорим о том, как происходит заполнение 3-НДФЛ по 2-НДФЛ. На что нужно обратить внимание, как и когда можно заполнить декларацию без этой справки.

Чем руководствоваться

В правилах внесения сведений в декларацию 3-НДФЛ чётко не прописано, как заполнить 3-НДФЛ по 2-НДФЛ. Однако сказано, что при заполнении данной формы отчета показатели берут из справок о доходах и удержанных суммах налога (п. 1.4 приказа ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671).

На 2017 год актуальный бланк справки о доходах закреплён приказом ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485.

Остальные данные для декларации плательщик должен брать:

  • из расчетных, платежных и иных документов, которые есть на руках;
  • расчетов, сделанных на основании их.

Также см. «В чем отличие 2-НДФЛ от 3-НДФЛ».

О том, как заполнить 3-НДФЛ без 2-НДФЛ, законодательство умалчивает. Если вы декларируете только доходы, то формально – она не нужна. А если доходы и/или вычеты, то точно пригодится, чтобы не ошибиться в расчетах, а также в ИНН, КПП, ОКТМО источника выплаты. Об этом читайте далее.

Куда переносить данные из справки в декларацию

В первую очередь справка 2-НДФЛ нужна для 3-НДФЛ, чтобы заполнить Лист А – одну или несколько его частей. В зависимости от того, сколько у человека было источников дохода. Почти все реквизиты при оформлении Листа А берут из нее.

Однако имейте в виду: закон не обязывает в декларации 3-НДФЛ приводить доходы, с которых налоговый агент уже полностью удержал и перечислил в бюджет налог согласно справкам 2-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

То есть: когда физлицо обязано в силу закона подать 3-НДФЛ по причине получения доходов от сторонних источников, приводить поступления от зарплаты совсем необязательно.

Также см. «Кто должен сдавать 3-НДФЛ за 2016 год: перечень и новые правила».

В то же время, если заявитель планирует получить один или несколько имущественных вычетов (ст. 218 – 221 НК РФ), то крайне целесообразно в Лист А декларации перенести соответствующие значения из части 5 справки о доходах. Налоговая инспекция должна понимать, за счет каких сумм возвращать физлицу налог при заявлении им вычета.

В последнем случае нет смысла приступать к заполнению 3-НДФЛ, если нет справки 2-НДФЛ. Ее необходимо запросить у работодателя (в т. ч. по прежнему месту службы). Отказ в выдаче будет неправомерен.

Подробнее об этом см. «Что делать, если не выдают справку 2-НДФЛ».

Один из основных нюансов при оформлении Листа А возникает при оформлении вычета с покупки квартиры, если приобретатель жилья в минувшем году получал доходы сразу от нескольких источников. Например, по главному месту работы и по совместительству от разных нанимателей. Поскольку у каждого из них свой ИНН и код ОКТМО, для каждого надо оформлять отдельную часть Листа А на основании соответствующей справки о доходах.

Проще говоря, происходит заполнение 3-НДФЛ по 2-НДФЛ: количество заполненных частей Листа А должно соответствовать числу ИНН и кодов ОКТМО источников доходов физического лица.

Подробнее об этом см. «Как заполнить Лист А декларации 3-НДФЛ за 2016 год: образец».

Если НДФЛ уже удержан налоговым агентом, то для Листа А ОКТМО берут из справки 2-НДФЛ. То есть это будет код не по месту жительства плательщика, а где его налоговый агент отчислял за него подоходный налог.

Еще одна ситуация, когда справка 2-НДФЛ нужна для 3-НДФЛ – заполнение Листа Е1. Его оформляют, когда есть право на стандартные («детские» и др.) и социальные вычеты.

Показатели для соответствующих строк этого листа переносят из части 4 справки о доходах.

Также см. «Лист Е1 декларации 3-НДФЛ за 2016 год: заполнение».

Справка о доходах и вычет при покупке квартиры

Отдельный вопрос, входит ли в 2017 году справка 2-НДФЛ в обязательный пакет документов при сдаче 3-НДФЛ для возврата налога при покупке квартиры? Парадокс, но формально – нет. Налоговый кодекс этого не требует в отношении данного имущественного вычета (подп. 3 п. 1 ст. 220). Однако инспекторы на местах обычно просят покупателей жилья предоставить такую справку.

Таким образом, если нет справки 2-НДФЛ, 3-НДФЛ обязаны в инспекции принять. Без этого документа не могут отказать в возмещении налога. Но лучшее запросить ее у работодателя, чтобы заполнить тот же Лист А.

Также см. «Документы для возврата налога при покупке квартиры: список в 2017 году».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.