С 2016 года ни одного бухгалтера не обошла стороной новая отчетность по форме 6-НДФЛ. Поэтому самое время – научиться правильному заполнению Раздела 2 6-НДФЛ. Без ошибок и траты времени. Наша консультация в этом поможет.

Даты, сроки и суммы

6-НДФЛ представляет собой новую форму отчета для работодателей. Он содержит подытоженные информационные данные, касающиеся:

  • всех людей, получивших прибыль от налогового агента;
  • всех размеров начислений и выплат доходов в их адрес;
  • предоставленных вычетов;
  • подоходного налога, который был высчитан и удержан.

Основную часть времени занимает заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ. В нем отображают:

  • день получения прибыли по факту физическим лицом/лицами;
  • время удержания налога;
  • срок, в который налог был перечислен;
  • размер полученной человеком прибыли по факту;
  • размер удержанного налога.

Razdel_2_6-NDFL
Информацию в Разделе 2 формы 6-НДФЛ приводят в обобщенном виде. В том числе, это означает, что при совпадении времени получения фактической прибыли разными физлицами, выходные данные по суммам налога и дохода будут в итоге сведены вместе.

Как вносить данные

Для успешного заполнения Раздела 2 6-НДФЛ следует распределить все доходы:

  • по времени их фактической выдачи;
  • по датам, когда удержанные из таких поступлений суммы налога должны перейти в казну.

То есть, каждый срок фактического обогащения нужно сопровождать отдельной суммой налога. Поэтому, если в одно время имели место поступления с разными сроками уплаты НДФЛ, их следует указывать раздельно.

О заполнении Раздела 2 6-НДФЛ в 2016 году подробно расписано в приказе налоговой службы, которым утверждена новая форма отчетности по подоходному налогу.

Показатели в рассматриваемом документе должны принадлежать к отчетному периоду – то есть за три прошедших месяца. К примеру, в Разделе 2 следует показать доходы, которые имели место за время с 01.07. по 30.09.2016 с разбивкой по датам. Также см. «6-НДФЛ: срок сдачи».

Отдельные строки

Заполняя Раздел 2 отчета 6-НДФЛ, каждую строку вносят следующее данные (см. таблицу).

Номер строкиЧто указать
100Дату получения прибыли по факту. Например, для зарплаты это завершающий день в месяце, за который она зачислена
110Срок удержания налога. За основу берут дату фактической выплаты дохода
120Срок перевода налога в казну. К примеру, это день после того, когда была выдана заработная плата. Данную строку оформляют и в месяце увольнения.
130Общий размер дохода людей с оглядкой на стр. 100. Например, величину суммарной зарплаты, которая начислялась за каждый месяц
140Необходимо показать сумму удержанного налога за все месяцы

Когда заработная плата выдана раньше последнего дня месяца частично, она автоматически считается авансом. И снять из нее НДФЛ компания имеет право только при ближайших материальных выплатах. В этой ситуации пример заполнения 2-го Раздела 6-НДФЛ будет таким:

  • строка 100 – заключительный день в месяце, когда была проведена выдача заработной платы;
  • строка 110 – дата авансовой выплаты за последующий месяц (тогда компания имеет право удержать налог с ранее выданного аванса);
  • строка 120 – день, идущий после даты, которая указана в 110-й строке.

Имейте в виду: строки, начиная с 100-й и заканчивая 140-й, дублируют в количестве, соответствующем числу выплат для каждой отдельной даты.

Как себя проконтролировать

Письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 налоговая служба установила ряд новых контрольных соотношений для показателей формы 6-НДФЛ и Раздела 2, пример заполнения которой можно посмотреть здесь чуть ниже. Используя их, бухгалтеры имеют возможность:

  • самостоятельно проверить точность составления расчета и влияние [вычетов в разделе 2 6-НДФЛ];
  • предвосхитить ряд вопросов в процессе камеральной ревизии, вызванных несовпадениями в отчетности;
  • предполагать действия инспекторов при обнаружении той или иной ошибки.

Далее размещен пример заполнения образца Раздела 2 6-НДФЛ. Условимся, что в первом случае была выплачена зарплата (122 500,5 руб.), а во втором – отпускные (19 000 руб.).
Primer_zapolneniya_razdela_2_6-NDFL

Строка 080

Если за отчетный период налоговый агент выявил суммы НДФЛ, которые нельзя удерживать на протяжении текущего года, их отображают в строке 080 отчета. Невозможность удержания налога и конкретная сумма должны быть сообщены в расчете не позже, чем 1 марта следующего года. Также см. «Заполняем раздел 1 в 6-НДФЛ».

Напомним о доходах, которые получили физлица за время налогового периода в форме подарка или иной финансовой помощи. Они не подлежат обложению налогом в случае, когда их сумма составляет до 4000 рублей. Когда же стоимость подарков или материальной помощи больше, налог берут за счет любых доходов (не превышая 50% от его суммы).

Данные в форме 6-НДФЛ и Разделе 2 нарастающим итогом заполняют за квартал, полгода, 9 и 12 месяцев. Если информация превышает рамки одной страницы, ее можно отразить в дополнительных листах. Конечные показатели необходимо указывать на последней странице. Также см. «6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения».

Все указанные в Разделе 2 6-НДФЛ даты должны строго соответствовать требованиям закона и проверяться бухгалтером, чтобы избежать несоответствий.