Некоторые виды деятельности в силу прямого указания закона позволяют выбирать между упрощенной системой налогообложения и «вмененкой». Поможем сделать правильный выбор.

Сходство

В различных специализированных обзорах по налогообложению УСН и ЕНВД часто противопоставляют друг другу. Поэтому многие уже не обращают внимания на то, как много общего между данными режимами. Вот некоторые аспекты сходства.

Выбор каждого из этих спецрежимов – дело сугубо добровольное. Таким же самостоятельным является и отказ от любого из них.

Для возможности применять одну из этих систем налогообложения к своему бизнесу предприниматель, фирма должны привести его в соответствие целому ряду условий.

Уплата налогов на общем режиме включает в себя несколько составляющих. Прежде всего: налог на прибыль, налог на принадлежащее бизнесу имущество, а также НДС. В случае же уплаты налогов в рамках УСН или ЕНВД вся необходимая для перечисления в казну сумма денег входит в один налог.

В случае налогообложения в режиме УСН или ЕНВД все равно приходится делать взносы во внебюджетные фонды и другие обязательные отчисления в бюджет.

Каждый из этих режимов можно совместить как между собой, так и с определенным другим.

Уплата налога в режиме УСН или ЕНВД происходит ежеквартально.

Различия

Границы потенциального использования

Уплата налогов по схеме УСН возможна при любом виде деловой активности на всей территории Российской Федерации.

В то же время лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, может уплачивать ЕНВД только в случае, если она является одной из тех, что перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Должно быть выполнено еще одно условие: территориальный муниципальный орган по законодательству, где функционирует бизнес, принял соответствующий нормативно-правовой акт, подтверждающий существование возможности регистрироваться в данном населенном пункте для уплаты ЕНВД. При этом зачастую, данное право на местах введено только относительно ограниченного перечня сфер деловой активности предпринимателей, фирм. Например, в Москве ЕНВД можно было применять исключительно для наружной рекламы.

Дополнительные ограничения

Для оплаты налогов в режиме УСН такими ограничениями являются величины стоимости основных мощностей и дохода. А для «вмененки» бизнес налогоплательщика должен входить в пределы конкретных физических показателей, соответствующих тем или иным видам деятельности.

Налоговая база

При отчислении налогов на «упрощенке» налог может начисляться только на доходы либо на базу разности между доходами и расходами. В первом случае налоговая ставка составляет 6 процентов, во втором – 15%. Выбор между этими двумя видами налоговой базы предоставлен на усмотрение плательщика.

В случае с ЕНВД от налогоплательщика зависит только величина физического показателя и ряда иных объективных показателей его деловой активности. Алгоритм их установления и расчета определяет закон. Налоговая ставка в случае выплаты налогов по схеме ЕНВД составляет 15%.

Влияние на свою налоговую базу

При выплате налогов по схеме УСН налоговая база не является статичной и меняется под влиянием деятельности компании, ИП. А при ЕНВД она является константной величиной (если не было изменений в НК РФ и местном налоговом законе о «вмененке»).

Возможность оптимизации налогов

Этот вопрос относительный и спорный. При уплате налогов в режиме УСН такая возможность существует. При использовании режима ЕНВД ее практически нет.

Периодичность отчислений в бюджет

В случае выплаты налогов по упрощенной схеме налоговым периодом является год. С такой же периодичностью необходимо сдавать декларацию. Кроме того, есть ежеквартальные платежи.

Делать отчисления в бюджет в рамках ЕНВД нужно ежеквартально. Это же касается и сдачи налоговой декларации.

Возможность совмещать с другими режимами

При уплате налогов по схеме ЕНВД подобная совместимость не является проблемой: «вмененка» сопоставима с любым иным режимом налогообложения. В случае «упрощенки» этого сказать нельзя.

Как применять

Переходить на режим ЕНВД, равно как и прекращать уплату единого налога, можно в любом месяце года.

Что касается УСН, то либо компания, ИП с самого начала функционирования своего бизнеса выбирает этот режим налогообложения, либо для перехода на него необходимо дождаться конца года.

Особенности для юрлиц и ИП

Компания – «упрощенец» или «вмененщик» должна вести в облегченном варианте бухгалтерский учет. В свою очередь, ИП не обязан подчиняться этому требованию.

Компания на «вмененке» или УСН 6% не может соптимизировать налог к уплате в бюджет на сумму, превышающую половину его исходной величины. Для ИП такого ограничения не существует.

Также обратите внимание, что при уплате налога в рамках ЕНВД в расчете может участвовать понижающий коэффициент. В некоторых регионах он зависит от правовой формы организации бизнеса (юрлицо либо ИП).

Выбор режима

Таким образом, при выборе между ЕНВД и УСН следует учитывать следующие факторы:

  • величину и периодичность доходов. При этом в обоих случаях налог уплачивается независимо от наличия факта дохода и его уровня;
  • особенности, которые установила региональная и местная власть для УСН и ЕНВД в вашем субъекте РФ;
  • риски функционирования бизнеса при его выходе за рамки сферы применения спецрежима.

О патенте и его отличиях от ЕНВД

Если бизнес зарегистрирован на коммерсанта, то достойной альтернативой ЕНВД может стать патентная форма налогообложения. Сокращенно ее именуют – ПСН. Она имеет примерно те же ограничения, что и использование ЕНВД, и тоже носит добровольный характер. Между тем, есть несколько важных отличий между «вмененкой» и патентом.

Размер налоговой базы в случае выплаты налогов по ПСН в большей степени зависит от того, как урегулирована эта форма налогообложения региональными властями. Возможны различные послабления для коммерсантов.

В некоторых социально значимых сферах закон субъекта РФ может освободить вновь созданного ИП от уплаты патентного налога на два календарных года.

Общая налоговая ставка на патенте составляет 6 процентов. Для ЕНВД она – минимум 7,5%.

В случае ПСН налоги выплачиваются один раз в год. При патентной форме налогообложения заполнение и сдача налоговых деклараций не является необходимой.

Достоинства ПСН и ЕНВД

Какой режим налогообложения из этих двух является предпочтительным, зависит от особенностей бизнеса каждого конкретного налогоплательщика. Прежде чем ИП выберет одну из этих форм налогообложения, ему следует произвести детальный расчет выгод и рисков каждого из этих спрецрежимов. При этом учитывайте следующие факторы:

  • при выборе ПСН возможен льготный период налогообложения;
  • патентная ставка значительно меньше ставки ЕНВД;
  • при патентной форме налогообложения не существует строгой отчетности в отношении уплаты этого налога;
  • периодичность уплаты налога по ПСН значительно отличается в меньшую сторону от периодичности уплаты «вмененного» налога;
  • ПСН, в отличие от ЕНВД, не ограничен к применению в связи с введением торгового сбора;
  • очень высока вероятность отмены ЕНВД в ближайшем будущем, а точнее – с 2021 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.