Как организации удобнее сводить счеты с бюджетом по налогу на прибыль? Поможем определиться со сроком уплаты налога на прибыль и не запутаться в его многообразии.
Подходы
Уплата налога с прибыли может проходить по различным схемам. Каждая компания выбирает для себя, как она будет вносить деньги в бюджет. На выбор есть следующие варианты:
- оплата налога каждый квартал;
- оплата налога с доплатой после кварталов;
- оплата налога каждый месяц по реальному доходу.
При этом все выплаты проходят по авансовой схеме. То есть, фирмы вносят в казну определенную сумму заранее. А уже потом, когда пройдет оплаченный период, происходит перерасчет. И по его итогам организации доплачивают необходимую сумму, которой не хватает до величины полного налога.
Главное, чтобы при этом не был нарушен срок оплаты налога на прибыль, так как это может привести к неприятным последствиям в виде различных пеней и штрафов. Поэтому все, на ком лежит бремя этого налога, должны знать, когда наступает «дэдлайн» для внесения денег в бюджет. Рассмотрим подробнее все крайние сроки.
При ежеквартальных авансах
Правила перечисления авансовых платежей по итогам квартального периода регламентированы статьей 287 Налогового кодекса. В ней, в частности, приведены такие положения (см таблицу).
| Правило о сроке | Пояснение |
| При расчете за I кв. необходимо перечислить налог не позднее 28 числа месяца, который идет следом | То есть, крайний срок оплаты налога на прибыль – 28 апреля текущего года |
| Если речь идет о расчете за первое полугодие, то правила внесения денег точно такие же | То есть, пограничным числом является все то же 28-ое. Необходимо уладить все финансовые вопросы с бюджетом не позднее 28 июля текущего года |
| Такие же правила действуют и при погашении налогов по прошествии III кв. | Крайнее число внесения средств остается тем же. Необходимо закрыть все долги не позднее 28 октября текущего года |
| А вот при расчете по налогу за весь прошедший год НК РФ дает организациям чуть больше свободы | Из-за многочисленных зимних праздников и большого объема данных разрешено сводить налоговые данные на протяжении почти трех месяцев. Пограничной датой в этом случае выступает 28 марта следующего года. Но не позже. |
| Отчетный период | Срок уплаты налога на прибыль |
| I кв. | Авансы и налог вносят не позднее 28 числа месяца, который следует после указанного периода |
| I кв. + II кв. | |
| I кв. + II кв. + III кв. | |
| Минувший год | Крайний срок – 28 марта последующего года |
При ежемесячных авансах с доплатой после кварталов
Налоговый кодекс позволяет организациям вносить авансовые платежи по налогу каждый месяц. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в этом случае точно такие же, как были рассмотрены выше. То есть, пограничным числом является все то же 28-ое следующего за минувшим периодом месяца.
Опять же, для простоты понимания обобщим все данные в единую таблицу.
| Отчетный период, за который внесен налог или аванc | Крайний срок оплаты налога на прибыль |
| Оплата за январь | 28 число следующего месяца |
| Оплата за февраль | |
| Оплата за март | |
| Доплата по итогам I кв. | Оплатить необходимо не позднее 28-го числа того месяца, который идет за отчетным периодом (т.е. апрель) |
| Оплата за апрель | 28 число месяца, который идет за указанным периодом |
| Оплата за май | |
| Оплата за июнь | |
| Внесение доплаты за прошедшее полугодие | Крайнее число – 28 июля текущего года |
| Оплата за июль | 28 число следующего за указанным периодом месяца |
| Оплата за август | |
| Оплата за сентябрь | |
| Необходимая доплата за прошедшие 9 месяцев | Крайний срок оплаты – 28 октября |
| Оплата за октябрь | Необходимо внести деньги не позднее 28 числа следующего месяца |
| Оплата за ноябрь | |
| Оплата за декабрь | |
| Доплата за полностью прошедший год | На внесение денег в бюджет дано почти 3 месяца. Крайний срок оплаты – 28 марта следующего за отчетным периодом месяца |
Если ежемесячно по реальному доходу
Есть еще вариант, когда организации платят авансы несколько иначе: некоторые вносят налог каждый месяц по поступившей прибыли. К такой схеме часто прибегают компании, у которых финансовая ситуация не такая стабильная, и доходы зависят от многочисленных переменчивых факторов.
Например, если успехи фирмы зависят от конкретного сезона и/или погоды. В этом случае организация просто не в состоянии рассчитать примерную прибыль, а потому вносить полноценные авансы не имеет смысла, так как итоговый налог может оказаться ниже уже сделанных предоплат по нему. И тогда придется возвращать часть аванса. А это документально гораздо сложнее и занимает много времени.
Но и при этом подходе порядок отчислений с бюджет ничем не отличается от всего того, о чем сказано выше. Организации при подсчете налога должна держать ориентир на то же самое 28-е число следующего месяца как срок уплаты налога на прибыль. А по итогам года время подачи отчетности также растягивается до конца марта.
Также см. «Декларация по налогу на прибыль: отчетность по всем правилам».