У многих есть дачные участки, на которых обычно расположены различные постройки хозяйственного назначения. Надо ли платить за них налог на имущество физлиц? Налоговый кодекс РФ прямого ответа не даёт. Поэтому обращения от плательщиков к ФНС России о налоге на хозпостройки – одни из самых распространённых.
Критерий возникновения налога
Так называемый налог на хозяйственные постройки, согласно закону, это налог на имущество физических лиц.
По общему правилу налог на хозпостройки на участке (на даче) имеет место быть, когда налицо налогооблагаемый объект. А это находящиеся в собственности у граждан хозяйственные постройки, сведения о которых отражены в Едином государственном реестре недвижимости – ЕГРН.
В их число входят:
- хозяйственные, бытовые, подсобные капитальные строения;
- вспомогательные сооружения, в т. ч. летние кухни, бани;
- иные аналогичные объекты недвижимости.
Своего рода исключение составляют жилые помещения и гаражи. Просто они выступают самостоятельными объектами налогообложения.
При решении вопроса о необходимости платить налог на имущество за хозяйственные постройки важно понимать, что владелец хозпостройки сам определяет (!) необходимость обращения в Росреестр для регистрации прав на нее в ЕГРН. А для этого она должна отвечать признакам недвижимости:
1. Быть прочно связана с землей.
2. Её перемещение без несоразмерного ущерба её назначению невозможно.
Если оба эти критерия соблюдаются, значит, хозпостройка облагается налогом. То есть – существует обязанность зарегистрировать её через Росреестр.
Также см. «Отличие движимого имущества от недвижимого для целей уплаты налога».
С какого момента платить налог
Обязанность платить налог на имущество физлиц (налог на сараи, гаражи и другие хозпостройки) возникает с момента:
- госрегистрации права собственности человека на хозяйственную постройку;
- со дня открытия наследства, в которое она включена.
Когда нет обязанности платить налог
Есть исключение. Освободить от уплаты налога на хозпосторойки может льгота, установленная федеральным (НК РФ) или муниципальным (местным закон) законодательством.
Представительные органы местных властей могут вводить дополнительные льготы по налогу на имущество физлиц. Узнавать о них лучше с помощью сервиса сайта ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Так, налогообложение хозяйственных построек отсутствует в отношении строений:
1. Площадью – не более 50 кв. м.
2. Расположенных на участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ИЖС).
Такую льготу можно применить только для одной хозпостройки, не используемой в предпринимательской деятельности. Где она территориально по России расположена – значения не имеет.
Заключение
Таким образом, не являющиеся недвижимостью хозпостройки не регистрируют в ЕГРН. И соответственно, они не облагаются налогом на имущество физлиц.
На практике к таковым относят не имеющие капитального фундамента:
- теплицы;
- хозблоки;
- бытовки;
- навесы;
- некапитальные временные строения и т. п.
Также см. «С 01.01.2019 меняется порядок применения кадастровой стоимости по налогам на недвижимость».
Источник: сайт ФНС.