Сдают ли ИП 3-НДФЛ на ЕНВД

Бизнесмен, будучи физическим лицом, в соответствии со гл. 23 НК РФ освобожден от уплаты НДФЛ, а кроме того – также налога на имущество. Это правило затрагивает только те доходы, которые появляются в результате основной – вмененной деятельности. Поэтому есть ряд исключений, при которых ИП на ЕНВД сдает 3-НДФЛ.

Когда на «вмененке» уплачивают подоходный налог

Коммерсант обязан переводить в бюджет НДФЛ при следующих обстоятельствах.

1. ИП совмещает разные виды деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а остальные – под ОСНО.
   В этом случае с дохода, полученного в результате деятельности, не подпадающей под ЕНВД, предприниматель обязан рассчитать размер подоходного налога, сделать отчисления в бюджет и сдать 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.
2. Коммерсант работает исключительно на «вмененке», но получил доход, который по закону ЕНВД не облагается.
   Допустим, бизнесмен занимается перевозкой пассажиров в микроавтобусах. У него возникла необходимость продать одно из транспортных средств, непосредственно задействованных в работе. В этом случае с вырученных от сделки денег ИП обязан уплатить в бюджет НДФЛ. Это обосновано тем, что подобная деятельность не подпадает под ЕНВД.

ПРИМЕР
Если предприниматель совмещает «вмененку» и «упрощенку», то в этой ситуации декларацию 3-НДФЛ для ИП на ЕНВД сдавать не нужно, поскольку полученный доход будет подлежать налогообложению в рамках УСН.

3. При утрате предпринимателем в текущем отчетном периоде права использовать ЕНВД в своей деятельности.
   Это может быть связано, например, с превышением нормы средней численности работников (стала более 100 чел.). Если ИП утратил право на ЕНВД, то он обязан перейти на ОСНО с начала отчетного периода, в котором это произошло. Что подразумевает необходимость сдавать 3-НДФЛ в налоговую службу по окончании года.
4. Если ИП продает собственное имущество, но уже в качестве обычного физического лица.
   Тогда полученный доход облагается подоходным налогом. Но в этом случае вопрос, сдает ли ИП 3-НДФЛ на ЕНВД, является не совсем корректным. Ведь, бизнесмен, по сути, совершает сделку как обычный человек без особого статуса.
5. ИП может добровольно сдавать 3-НДФЛ, чтобы получить причитающийся вычет.

Также см. «Платит ли ИП НДФЛ за себя».

Если ИП подпадает под один из этих случаев, он должен самостоятельно произвести расчет подоходного налога к выплате, заполнить декларацию, сдать ее в налоговую инспекцию и перечислить в казну НДФЛ в полном размере. Также см. «Кто платит НДФЛ».