Действующее законодательство обязывает компании вне зависимости от формы собственности и направления деятельности организовывать внутренний аудит совершаемых экономических операций и их отражения в бухгалтерском (финансовом) учете. Это означает, что бизнес-субъекты выстраивают систему контроля, который осуществляют их штатные специалисты.

Что такое внутренний аудит?

Внутренним аудитом называют систему контроля деятельности организации в целом и отдельных ее департаментов, структурных единиц, регулируемую внутренними документами бизнес-субъекта.

К числу основных принципов ее функционирования относят:

Принцип Что означает
Системность Проверки проводят с периодичностью, определенной локальными актами организации. В случае необходимости назначают внеплановые мероприятия.
Открытость Используемые инструменты и методики, цели и задачи аудиторов должны быть понятными для проверяемых
Независимость Аудиторы не должны быть зависимыми от проверяемых структур и лиц
Документирование Все мероприятия, связанные с деятельностью аудиторов, обязательно оформляют документально
Предупредительность При выявлении недочетов/ошибок в функционировании системы управления компанией аудиторы должны предлагать способы их устранения

Совокупность методик и принципов, используемых для проведения проверок в рамках организации, излагают в ее внутренних актах. Например, в специально принимаемом положении об аудите.

Правовые основы внутреннего аудита

До 2011 года внутренний контроль был обязанностью представителей отдельных направлений деятельности – кредитных организаций, фирм-страховщиков и др. При выстраивании системы аудита они основывались на положениях своих отраслевых нормативных актов. Остальные бизнес-субъекты были вправе организовать самомониторинг или обойтись без него.

В конце 2011 года вступил в действие Закон № 402-ФЗ <О бухучете>, положения которого обязали организовывать внутренний контроль все без исключения компании.

Из требований действующего законодательства вытекает следующее:

  • поделить внутренний аудит на предприятии можно на общий и специальный: первый обязателен для всех российских бизнес-субъектов, а второй – для представителей отдельных сфер деятельности (например, страхование);
  • закон не устанавливает четких мер наказания для фирм, не организовавших систему самоконтроля: максимум, что может быть применено против нарушителя – административный штраф.

СОВЕТ

Законодательство, освещающее внутренний аудит, лаконично, поэтому можно самостоятельно определять детали организации системы контроля. Ее выстраивание в интересах фирмы, потому что оно несёт потенциальную пользу для дальнейшего экономического развития бизнес-субъекта.

Также см. «Какие организации подлежат обязательному аудиту».

Элементы системы аудита

Министерство финансов России обозначает следующие элементы системы внутреннего контроля на предприятии:

1 Контрольная среда Это совокупность используемых терминов, целей, задач и принципов, из которых становится понятен:

  • смысл внедрения системы внутреннего аудита;
  • особенности ее функционирования, актуальные для конкретной организации.
2 Оценка риска Это определение вероятности, что финансово-хозяйственные цели фирмы не будут достигнуты, а также понимание последствий такой ситуации.

Ключевое направление работы внутренних аудиторов:

  • выявление участков/департаментов, в которых есть возможности для злоупотреблений (например, из-за несовершенства бизнес-процессов, отсутствия достаточного контроля);
  • предложение мер по изменению положения дел к лучшему.
3 Процедуры Это совокупность конкретных действий работников компании, имеющих целью снижение возможных рисков. К их числу относят:

  • проведение сверок расчетов с контрагентами юридического лица/ИП;
  • мониторинг корректности составления первичной документации;
  • авторизация сделок, позволяющая оценить, имело ли лицо, их совершающее, соответствующие правомочия.
4 Коммуникация Это распространение между всеми участниками системы информации, необходимой для эффективного выполнения возложенных функций
5 Оценка Это определение эффективности работы системы, которое проводят в компаниях не реже раза в 12 месяцев. По его результатам делают выводы о необходимости внесения коррективов.

Внутренний аудит: «за» и «против»

Система внутреннего аудита имеет свои плюсы и минусы. К числу первых относят:

  • возможность постоянного контроля деятельности компании в целом и ее отдельных элементов, что минимизирует риски и вероятность злоупотреблений;
  • возможность глубокого погружения в ситуацию, ее детальное понимание: аудитор – сотрудник фирмы, знающий о ее сильных и слабых местах.

К минусам внутреннего аудита относят его высокую стоимость. Разовая плата за услуги внешних аудиторов часто более приемлема, чем цена постоянного содержания в штате собственных проверяющих.

Другой недостаток – неполное соблюдение принципа независимости. Сотрудник компании всё же всегда зависим от собственного руководства, поэтому зачастую вынужден замалчивать и/или искажать определенные факты.