Неминуемо приближается крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год. Расскажем, на ком лежит такая обязанность и как правильно заполнить этот отчет.
Форма отчета
Сразу спешим успокоить: в отношении рассматриваемого вопроса к 2017 году практически ничего в законодательстве не поменялось. Это касается и порядка заполнения декларации по налогу на имущество компаний.
Форму декларации по налогу на имущество за 2016 год необходимо брать из приказа налоговой службы России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895. На нашем сайте этот бланк можно скачать здесь.
В этом же приказе ФНС описаны технические характеристики электронного варианта отчета (Приложение № 2).
Традиционно декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год состоит из 3-х разделов (см. таблицу).
| № | Содержание |
| 1 | Налог к уплате |
| 2 | Определение налоговой базы и расчет налога по облагаемому имуществу |
| 3 | Расчет налога за налоговый период по кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества |
Общие принципы заполнения
Любой пример заполнения декларации по налогу на имущество должен отвечать определенным требованиям ФНС.
- Все стоимостные значения приводят в целях рублях: до 50 копеек – во внимание не берут, а от 50 копеек считают за 1 рубль.
- Сквозная нумерация, начиная с первого листа (Листа 01): 001, 010 и т. д.
- Использовать корректоры и подобные им средства – нельзя.
- Двусторонняя распечатка – под запретом.
- Нельзя скреплять листы степлером.
- При заполнении полей формы Декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
- При отсутствии какого-либо показателя во всех местах соответствующего поля проставляют прочерки.
- При распечатке декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год – шрифт Courier New 16 – 18 кегля.
Более детально, как должно происходить заполнение декларации по налогу на имущество за 2016 год, изложено в документе ФНС здесь.
Когда сдавать
На основании п. 3 ст. 386 Налогового кодекса декларацию по имуществу сдают по завершении налогового периода, который составляет календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Крайний срок – 30 марта.
Таким образом, декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год должна поступить в ИФНС до 30 марта 2017 года. Согласно календарю, это четверг.
Кто сдает
В силу закона декларацию налога на имущество за 2016 год сдают фирмы, у которых есть имущество, стоящее у них на балансе как основные средства по всем правилам бухучета (ст. 374 НК РФ).
Заметим, что имущество может быть:
- движимое и недвижимое;
- переданное во временное владение/пользование/распоряжение;
- доверительное управление;
- внесенное в совместный бизнес.
Обратите внимание: декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год сдают:
- по месту нахождения фирмы согласно ЕГРЮЛ;
- по каждой «обособке» с отдельным балансом;
- по месту расположения каждого объекта недвижимости (по которым действует отдельный порядок расчета и отчисления налога).
Как сдавать
В этом вопросе выбор сугубо за плательщиком. При этом каждому варианту соответствует свой код в декларации по налогу на имущество за 2016 год (см. таблицу).
| Вариант отправки | Код |
| На бумаге (почтой) | 01 |
| На бумаге (лично) | 02 |
| На бумаге + съемном носителе (лично) | 03 |
| По ТКС с электронной подписью | 04 |
| Другое | 05 |
| На бумаге + съемном носителе (почтой) | 08 |
| На бумажном бланке с штрих-кодом (лично) | 09 |
| На бумажном бланке с штрих-кодом (почтой) | 10 |
Напомним, что при отправке обычной почтой днем представления декларации считают дату отправки почтового отправления с описью. А при отсылке по ТКС –дата ее отправки.
Как себя проверить
Подготовленный вариант декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год невозможно считать правильным и полноценным без проверки на контрольные соотношения. Это определенные равенства или неравенства, которые должны иметь место между конкретными строками. Ведь одни суммы обычно аккумулируются за счет других.
Контрольными соотношениями пользуются и налоговики при камеральных проверках отчетов по налогу на имущество, и сами плательщики этого налога при заполнении полей отчета.
Имейте в виду, в самом бланке декларации по налогу на имущество нет специальных подстрочных подсказок (как в декларации УСН, к примеру), поэтому в 2017-м году отчет за 2016-й год по налогу на имущество сверьте с актуальными соотношениями. Они приведены в письме ФНС от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.
Пример
У ООО «Гуру» в районе Сокольники г. Москвы есть офисное здание, которое по кадастру оценено в 30 млн рублей. Авансовые платежи по нему за первые три квартала 2016 года составили условно 270 000 рублей (90 000 + 90 000 + 90 000). Соответственно, итоговый налог по этому зданию: 360 000 рублей (30 000 000 × 1,2%). Всё это отражено в Разделе 3 декларации.
Также у фирмы есть свой склад (отнесен к недвижимому имуществу), налоговых льгот по которому не положено. Налог по нему считают от среднегодовой стоимости (см. Раздел 2 заполненной декларации). На 01.01.2016 она составила 8 млн рублей. В итоге, налог составил 169 400 рублей, а авансовые платежи за отчетные периоды – 135 000 рублей.
Итоговую сумму налога на имущество получаем следующим образом:
(360 000 – 270 000) + (169 400 – 135 000) = 124 400 руб.
Далее показан пример заполнения декларации по налогу на имущество бухгалтерией ООО «Гуру» за 2016 год.
Скачать (deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_obrazec_2017.pdf)