Наша консультация посвящена заполнению финансового отчета малого предприятия в 2017 году. Ведь это второй по важности документ в годовом отчете малых фирм за 2016 год. Рассмотрим, как посчитать основные показатели этого бланка.

Общие требования

В большинстве случаев заполнение отчета о финансовых результатах малого предприятия идёт на упрощенном бланке, который утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Также см. «Какие бланки бухгалтерской отчетности применять малому бизнесу в 2017 году».

В 2017 году заполнение субъектом малого предпринимательства финансового отчета подразумевает указание сумм доходов и расходов, которые фирма отразила по бухгалтерии за 2016 и 2015 годы.

При условии, что представитель малого бизнеса сдает годовой отчет не впервые, заполнение отчета о финансовых результатах малым предприятием за 2016 год должно включать по каждой строке обобщенную сумму за:

  • 2016 год – как отчетный период;
  • 2015 год – предыдущий период.

Соответственно, необходимые суммы за период 2015 года берут из прошлогодней отчетности. А чтобы внести показатели за 2016-й год, необходимы, как правило, 2 типа документов:

  1. оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за 2016-й год;
  2. выписка о начисленных за 2016-й год процентах по полученным фирмой кредитам и займам (Кт счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Учтите, что в финансовом отчете малого предприятия могут быть пустые строки. Обычно это происходит, когда в оборотно-сальдовой ведомости нет соответствующих сведений для их заполнения. В этом случае бухгалтерские правила требуют проставлять прочерки.

Если малое предприятие использует не типовую форму отчета о финансовых результатах, а собственную, то вместо прочерков соответствующие данные просто не приводят (п. 11 ПБУ 4/99).

Вот что необходимо иметь в виду при заполнении отчета о финансовых результатах малого предприятия:

  • строка «Выручка» – не включает НДС и акцизы;
  • строка «Расходы по обычной деятельности» – включает себестоимость продаж, а также коммерческие и управленческие затраты;
  • строка «Налоги на прибыль (доходы)» – включает текущий налог на прибыль, а также изменение отложенных налоговых обязательств и активов.

Также см. «Состав бухгалтерской отчетности малых предприятий за 2016 год».

Как заполнять строки

Теперь дадим конкретную инструкцию по заполнению финансового отчета малого предприятия в отношении конкретных строк. Безусловно, здесь необходимо обращаться к правилам основных ПБУ, к которым имеет отношение деятельность конкретной малой фирмы. Представим это в форме таблицы.

Расчет сумм по строкам ОФР
СтрокаКак посчитать
ВыручкаИспользуйте формулу:

Кт субсчет «Выручка» к счету 90 «Продажи»
МИНУС
Дт по субсчету «НДС» к счету 90

Расходы по обычной деятельностиВ скобках приведите общую сумму дебетовых оборотов по субсчетам к счету 90, которые используете для учета:

• себестоимости продаж;
• коммерческих расходов (затрат на реализацию);
• управленческих трат.
Если все они «висят» на одном субсчете, то в скобках укажите дебетовый оборот по нему.
Проценты к уплатеВ скобках нужно показать сумму начисленных за 2016-й год процентов по полученным фирмой кредитам, займам. Это Кт по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Прочие доходыИспользуйте формулу:

Кт субсчета «Прочие доходы» к счету 91
МИНУС
Дт субсчета «НДС» к счету 91

Прочие расходыЧтобы в скобках привести сумму, используйте формулу:

Дт субсчета «Прочие расходы» к счету 91
МИНУС
Строка «Проценты к уплате»

Налоги на прибыль (доходы)Зависит от налогового режима (см. далее после таблицы)
Чистая прибыль (убыток)Нужно суммировать все строки отчета без скобок (см. бланк выше) МИНУС все строки со скобками.
Положительный результат укажите без скобок, а убыток – в скобках.

Учтите, что при заполнении строки «Налоги на прибыль (доходы)» необходимо исходить из вида налога, который платит малая фирма (см. таблицу ниже).

Расчет строки «Налоги на прибыль (доходы)»
Какой налогСумма по строке
Налог на прибыльВзять из строки 180 Листа 02 итоговой декларации по налогу на прибыль за 2016 год
УСН «доходы»Используйте формулу (разд. 2.1.1 декларации по УСН):

СТРОКА 133
МИНУС
СТРОКА 143

УСН «доходы минус расходы»Взять из строки 273 разд. 2.2 декларации за 2016 год
По итогам 2016 года обязанность перечислить минимальный налогВзять из строки 280 разд. 2.2 декларации за 2016 год
ВменёнкаСложить платежи за все кварталы 2016 года

Также см. «В чем выражается взаимоувязка бухгалтерской и налоговой отчетности».

Обратите внимание: заполнение финансового отчета малого предприятия не подразумевает проставление перед суммами знаков «+» или «-». Для целей последующих производных расчетов служат скобки в расходных и потенциально «минусовых» строках.

Также не забывайте проставлять прочерки в оставшихся пустых клетках строк. Такой подход к образцу заполнения финансового отчета малого предприятия за 2016 год позволит не сделать ошибок либо излишних дописок, которые неизбежно повлияют на итоговый расчет чистой прибыли либо убытка.

Ниже показан пример заполнения финансового отчета малого предприятия по первым двум строкам, которого следует придерживаться:

Также см. «Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2016 год».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.