Внешний и внутренний аудит – стандарты и цели

Под словом «аудит» понимают независимую проверку или анализ определенной деятельности.
В большинстве случаев термин используется по отношению к бухгалтерской деятельности организаций.

Различают внешний и внутренний аудит в зависимости от того, проводится ли проверка сторонней компанией или сотрудниками организации.

Внешний аудит

стандарты внутреннего аудита
Проведением внешнего аудита вправе заниматься частные лица или компании, которые не осуществляют никакой иной предпринимательской деятельности и не связаны каким-либо образом, в том числе родственным, с сотрудниками проверяемой фирмы.

Внешний аудит может быть инициативным и обязательным.

Первый проводится по желанию проверяемой организации с целью анализа имеющихся подотчетных данных и соответствии им материальных активов.

Инициативный аудит имеет место в следующих ситуациях:

  1. Смена руководства фирмы или филиала.
  2. Покупка или продажа предприятия.
  3. Грядущая проверка налоговыми или иными органами.
  4. Желание руководства произвести анализ деятельности бухгалтерского отдела, сомнение в достоверности представляемой им информации.

работающие пенсионеры
Как оформляются в бухгалтерии пенсии работающим пенсионерам?
Составление договора о материальной ответственности работодателя/работника.

Обязательный аудит проводится один раз в год. Ему подвержены следующие виды хозяйствующих субъектов:

  • ОАО.
  • Организация, имеющая права продажи своих акций на рынке ценных бумаг.
  • Организация, деятельность которой связана с кредитованием.
  • Организация, являющаяся государственным или негосударственным фондом.
  • Организация, оборот которой за год превышает 400 млн рублей.
  • Организация, активы которой по остатку за прошедший год превышают 60 млн рублей.
  • Организация, публикующая сводную отчетность, за исключением органов власти, муниципальных и государственных предприятий.

Внутренний аудит

положение о внутреннем аудите
Данная разновидность проверки может быть охарактеризована следующим образом:

Проводится сотрудниками фирмы, что не исключает привлечение сторонних лиц или организаций.

Отличается от внешнего аудита функционально, однако результаты могут быть использованы при проведении последнего.

Служит для контроля руководства фирмы над работой организации в целом, бухгалтерской деятельностью, анализа использования материальных активов отдельными филиалами и подразделениями.

Выполняется в интересах фирмы и проводится с определенной периодичностью.

По результатам аудита производится:

  • анализ информации о хозяйственной деятельности организации;
  • оценка ее адекватности и достоверности;
  • выявление соответствия бухгалтерской и иной отчетности правовым нормам и действующему законодательству;
  • оценка эффективности работы фирмы;
  • состояние активов фирмы.
Внутренний аудит направлен на снижения рисков мошенничества, иной противозаконной деятельности, халатности в бухгалтерии

Внутренний аудит СМК

внутренний аудит смк
Система менеджмента качества (СМК) – это совокупность норм и правил, действующих на предприятии и направленных на улучшение его основных экономических показателей.

Аудит позволяет определить соответствие производимой продукции или выполняемых работ внутренним стандартам компании и международным стандартам ISO (International Standards of Auditing).

В современных организациях тестированию подвергаются не только собственно товары в широком смысле этого слова, но и системы управления, кадровая работа, работа PR-специалистов.

Аудит СМК может проводиться по заранее установленному графику или внепланово.

В любом случае его проведение должно сопровождаться приказом руководства, в котором указывается состав проверяющей группы и объекты аудита.

Подразделение, в котором предстоит проверка, уведомляется об этом заранее. С членами проверяющей группы руководители компании обязаны провести совещание, на котором выдаются детальные рекомендации по проведению аудита.

Проведение внутренних аудитов СМК является обязанностью организации

Об этом говорится в стандарте ISO9001 пункте 2: «организация должна проводить внутренние аудиты через определенные промежутки времени, чтобы установить следующее:

  • соответствует ли СМК запланированным мероприятиям,
  • требованиям данного международного стандарта и требованиям к системе менеджмента качества, установленным организацией,
  • результативно ли внедрена система менеджмента качества и поддерживается ли она в рабочем состоянии».

нулевая отчетность
Помощь при оформлении и сдаче нулевой отчетности в налоговую.
Составление приказа о назначении директора.
Расчет среднесписочной численности работников: https://buhguru.com/buhgalteria/raschet-srednespisochnojj-chislennosti.html

Руководителям фирмы рекомендуется подготовить сотрудников инспектируемого отдела, а также грамотно подобрать состав аудиторской группы, четко установить цели проверки, сделав их понятными для каждого работника, в ней задействованного.

Стандарты аудита

оценка системы внутреннего контроля аудит
Аудит проводится исходя из определенных правил (стандартов). Их количество на данный момент равняется 29.

Действующие стандарты строятся на базе Международных (ISO или МСА) и Федеральных (обозначаются аббревиатурой ПСАД). Стандарты включают в себя:

  • детальное описание проведения проверки,
  • цели, задачи и способы интерпретации полученных данных,
  • рекомендации по действиям в сложных неоднозначных ситуациях.

Международные стандарты основываются на всеобщем менеджменте качества и приняты более чем в 190 странах. Они базируются на Британских стандартах, которые известны мировой общественности с 1901 года.

Стандарты направлены на достижение организацией устойчивого результата, постоянное улучшение качества. В России применяются с 2000 года.

Соответствие продукции фирмы ISO требуется при работе в определенных секторах рынка и с некоторыми заказчиками

В соответствие со стандартом 9000:2008 может быть проведена сертификация предприятия.

Его основной идеей является необходимость работоспособности выбранных организацией систем управления, определения потребности потребителей и контроля качества продукции.

Собственно действующих Федеральных стандартов на данный момент 8.

В них ведется речь об

  • особенностях аудита в ряде ситуаций,
  • обязанностях контролирующих работников,
  • о правилах проведения внешнего аудита.

Составлены ПСАД были в 2010-2011 годах как дополнение к уже использующимся Международным стандартам.